如果說注冊(cè)會(huì)計(jì)師是維護(hù)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的“經(jīng)濟(jì)警察”，那么行業(yè)協(xié)會(huì)則扮演著監(jiān)督其嚴(yán)格“執(zhí)法”的角色。

　　近年來，各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)遵照財(cái)政部統(tǒng)一部署，創(chuàng)新行業(yè)監(jiān)管理念，完善監(jiān)管手段，建立起了以上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量為重點(diǎn)的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管制度，以教育提高為目標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度和以“注冊(cè)”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，促進(jìn)全行業(yè)走上了健康有序的發(fā)展道路。

　　有效措施力保上市公司年報(bào)質(zhì)量

　　上市公司年報(bào)信息的準(zhǔn)確性不僅關(guān)系公司的健康發(fā)展，也與廣大社會(huì)公眾的權(quán)益息息相關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的年報(bào)審計(jì)質(zhì)量、其誠信度受到了各方面的高度重視。

　　在行業(yè)發(fā)展初期，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱“中注協(xié)”）以及各地行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管，主要采取專案調(diào)查和“運(yùn)動(dòng)式”的清理整頓方式。隨著證券市場(chǎng)和行業(yè)自身的發(fā)展，這種方式已逐漸不能適應(yīng)時(shí)代的需求。抓住社會(huì)公 眾關(guān)注資本市場(chǎng)信息質(zhì)量的核心問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及時(shí)提出了以上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量為重點(diǎn)的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管思路，制定上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程，抓好年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的三個(gè)環(huán)節(jié)，加大對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中防范和化解的力度，切實(shí)提高監(jiān)管效果，樹立監(jiān)管權(quán)威。

　　首先是在年報(bào)審計(jì)開始前發(fā)出審計(jì)警示。中注協(xié)每年度的上市公司年報(bào)“十大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”提示，以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的綱領(lǐng)性指引，已經(jīng)成為證券市場(chǎng)最為關(guān)注的信息之一。

　　在年報(bào)審計(jì)期間進(jìn)行嚴(yán)格督導(dǎo)也是行業(yè)監(jiān)管的重要手段。以中注協(xié)為主的各級(jí)行業(yè)協(xié)會(huì)安排專人負(fù)責(zé)跟蹤上市公司年報(bào)的披露，關(guān)注媒體反映出的上市公司問題，及時(shí)掌握事務(wù)所的審計(jì)情況。此外，在年報(bào)審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行的報(bào)備分析也逐漸成為證券市場(chǎng)上公眾關(guān)注的“品牌”信息。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查促進(jìn)事務(wù)所健康成長

　　一位業(yè)界資深人士曾說，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量是第一位的，但這種質(zhì)量的維持要通過監(jiān)督促 使注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步遵循準(zhǔn)則、保證質(zhì)量。

　　在發(fā)展初期，行業(yè)并沒有系統(tǒng)和全面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，更沒有特別針對(duì)證券資格事務(wù)所的監(jiān)管行動(dòng)，導(dǎo)致有些事務(wù)所長期游離于行業(yè)監(jiān)管之外，執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺乏有效監(jiān)督。自2004年開始，中注協(xié)建立了行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，組織行業(yè)對(duì)全國所有事務(wù)所開展5年一個(gè)周期的系統(tǒng)性、全面性檢查。從2004年至2008年，全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已圓滿完成了第一個(gè)5年周期的行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。行業(yè)共抽調(diào)4300多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加檢查工作，對(duì)存在問題的1500多家事務(wù)所和2500多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予了懲戒。

　　在制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度相關(guān)的政策和程序方面，中注協(xié)先后制定發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)》、《會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《懲戒委員會(huì)工作規(guī)則》和《申訴委員會(huì)工作規(guī)則》等，指導(dǎo)檢查人員統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)、檢查程序、檢查要求和懲戒措施，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查奠定了制度基礎(chǔ)。

　　中注協(xié)監(jiān)管部有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，凡是接受過執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢 查的事務(wù)所，都經(jīng)受了一次洗禮，受到較大的觸動(dòng)，質(zhì)量意識(shí)日益提高。經(jīng)過幾年的努力，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作得到越來越多的認(rèn)可，事務(wù)所在充分感受到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的專業(yè)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和公正性以及平等態(tài)度后，熱忱支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　自2004年以來的7年里，“服務(wù)”的意識(shí)在中注協(xié)和地方注協(xié)的檢查工作中越來越得到體現(xiàn)。

　　這種服務(wù)不僅僅是為被審計(jì)方、債權(quán)人、股權(quán)人、社會(huì)公眾獲得誠信可靠的審計(jì)報(bào)告保駕護(hù)航，實(shí)際上也是服務(wù)于被檢查事務(wù)所，乃至全行業(yè)的健康發(fā)展。

　　多種手段提升行業(yè)誠信

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是專家行業(yè)，把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本信息公之于眾，接受公眾的監(jiān)督，既是誠信的一種體現(xiàn)，也是行業(yè)監(jiān)管的有效途徑。2006年，在財(cái)政部副部長王軍倡導(dǎo)的“新注冊(cè)運(yùn)動(dòng)”的指導(dǎo)下，中注協(xié)全面總結(jié)誠信檔案制度實(shí)施的成功經(jīng)驗(yàn)，提出建立以“注冊(cè)”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系的工作目標(biāo)。經(jīng)過幾年的努力，現(xiàn)已全面建成并上線運(yùn)行。構(gòu)建行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，是行業(yè)誠信建設(shè) 的又一重大舉措。

　　作為監(jiān)控體系的實(shí)現(xiàn)載體，行業(yè)管理信息系統(tǒng)依靠IT技術(shù)快速、準(zhǔn)確的信息提供能力，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息的記錄、監(jiān)控和披露，提供強(qiáng)大的支持平臺(tái)。其中，以“注冊(cè)”為樞紐貫穿執(zhí)業(yè)行為始終的監(jiān)控體系，具有“全面記錄、實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效披露”三大功能。

　　監(jiān)控體系一方面為加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管創(chuàng)造條件，敦促注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的專業(yè)能力和誠信品質(zhì)；另一方面，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的相關(guān)信息展示在陽光下，為社會(huì)公眾監(jiān)督行業(yè)提供便利。截至目前，在行業(yè)誠信信息系統(tǒng)中，全國7563家事務(wù)所、90883名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)信息，已經(jīng)上網(wǎng)供公眾查詢。

　　新形勢(shì)下的行業(yè)監(jiān)管走上新路

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件——國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)〔2009〕56號(hào)，下稱“國辦56號(hào)文件”），明確要求加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查和懲戒力度，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)管理手段，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作提出了更高的要求。

　　中注協(xié)表示，下一步協(xié)會(huì)將乘著國辦56號(hào)文件的東風(fēng)，繼續(xù)把證券資格事務(wù)所監(jiān)管工作置于行業(yè)管理的重要位置，嚴(yán)格上市公司審計(jì)監(jiān)管，重點(diǎn)關(guān)注“炒魷魚、接下家”行為，進(jìn)一步采取有效措施，深化行業(yè)監(jiān)管，推動(dòng)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

　　今后，中注協(xié)將認(rèn)真分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的新情況，在全面檢查的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步摸清執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平較低的執(zhí)業(yè)群體和風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并將其作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，加大檢查力度，增加檢查頻率。比如，加大對(duì)外向型企業(yè)和受金融危機(jī)影響較大企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查力度；研究加強(qiáng)對(duì)從事創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)通過考核獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員以及高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的檢查。

　　同時(shí)，中注協(xié)將積極推進(jìn)事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管制度，有效配置監(jiān)管資源。此外，還將進(jìn)一步完善相關(guān)檢查程序和懲戒制度，并充分發(fā)揮懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)的作用，保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，保證懲戒工作的透明、公開和公正。