掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
全面預(yù)算信息分析是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容,是全面預(yù)算在編制、執(zhí)行、和評價(jià)等各階段發(fā)揮業(yè)務(wù)管理機(jī)制的前提,通過綜合運(yùn)用各種基本分析方法,對公司業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)測算和結(jié)果分析,為公司業(yè)務(wù)的全面管理提供分析支持。
一、全面預(yù)算信息分析開展的目的
全面預(yù)算信息分析的目的是及時(shí)檢查、追蹤全面預(yù)算執(zhí)行情況,加強(qiáng)對公司整體經(jīng)營活動事前規(guī)劃、事中控制、事后審查,切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算在公司經(jīng)營管理中的作用。事前規(guī)劃,指通過對預(yù)算目標(biāo)分析是通過對公司目標(biāo)利潤進(jìn)行規(guī)劃,以確定全年的經(jīng)營與預(yù)算編制目標(biāo),配備將實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤所需的資金、可能取得的收益和未來要發(fā)生的成本、費(fèi)用緊密聯(lián)系在一起,以實(shí)現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃。事中控制,指通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對比,確定預(yù)算執(zhí)行差異額、差異率以及造成不利差異的原因,動態(tài)地分析公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中對所存在的問題,及時(shí)調(diào)整行為,控制偏差,總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)對整個(gè)經(jīng)營活動事中控制,保證公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。事后審查,指通過對預(yù)算執(zhí)行后公司整體經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)分析,綜合分析評價(jià)各個(gè)責(zé)任主體的行為結(jié)果、各種資源的效益狀況和各種環(huán)境對公司整體經(jīng)營狀況的影響程度,實(shí)現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事后管理與控制,完善并優(yōu)化公司下期經(jīng)營目標(biāo)。
二、全面預(yù)算信息分析開展的參與部門
全面預(yù)算信息分析以預(yù)算管理小組及公司財(cái)務(wù)部為主,各責(zé)任主體為輔,各部門應(yīng)積極支持參與。各責(zé)任主體,記錄本部門全面預(yù)算執(zhí)行情況,找出問題,分析本部門差異產(chǎn)生的原因,提出改進(jìn)建議,出具全面預(yù)算差異分析報(bào)告。各內(nèi)部利潤中心財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)組織對本單位的整體運(yùn)行狀況作相應(yīng)的內(nèi)部核算財(cái)務(wù)分析報(bào)告,及時(shí)提供預(yù)算信息分析所需資料。全面預(yù)算管理小組是全面預(yù)算信息分析工作的歸口管理部門,負(fù)責(zé)組織與管理各責(zé)任主體的全面預(yù)算執(zhí)行信息分析工作,負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)分析,匯總各責(zé)任主體預(yù)算差異報(bào)告,形成公司預(yù)算差異綜合報(bào)告,對各責(zé)任主體的預(yù)算信息分析提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公司財(cái)務(wù)部是全面預(yù)算信息分析的主要資料提供和信息處理部門,負(fù)責(zé)收集、整理、并分析公司經(jīng)營狀況,正確評價(jià)公司整體財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果,協(xié)助預(yù)算管理小組根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行量本利分析,指導(dǎo)協(xié)調(diào)各責(zé)任主體運(yùn)行狀況的財(cái)務(wù)分析。全面預(yù)算管理委員會,討論通過全面預(yù)算管理小組提交的預(yù)算信息綜合分析報(bào)告并對報(bào)告中涉及的重大事項(xiàng)作出進(jìn)一步質(zhì)詢;對全面預(yù)算管理小組確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門進(jìn)行審議,并提出處理意見。
三、全面預(yù)算信息分析所涉范圍
全面預(yù)算信息分析范圍涉及公司經(jīng)營活動各領(lǐng)域,內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價(jià)三方面。預(yù)算信息分析范圍包括公司內(nèi)外部資源狀況、公司整體經(jīng)營狀況、各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行情況、產(chǎn)品盈利情況。預(yù)算編制信息包括預(yù)算目標(biāo)分析;預(yù)算執(zhí)行控制信息包括預(yù)算執(zhí)行差異分析;預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制包括公司經(jīng)營狀況財(cái)務(wù)分析。
全面預(yù)算信息分析以定期報(bào)告與不定期報(bào)告的形式呈現(xiàn)。定期報(bào)告,定期分析針對預(yù)算編制及執(zhí)行過程中常規(guī)項(xiàng)目進(jìn)行的分析,包括日報(bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)及年報(bào),以便及時(shí)傳遞公司經(jīng)營信息。不定期報(bào)告,針對預(yù)算執(zhí)行分析過程中出現(xiàn)的重大問題或內(nèi)外部環(huán)境變化情況、公司經(jīng)營管理的需要對預(yù)算編制或調(diào)整所需信息進(jìn)行的相關(guān)分析。定期報(bào)告必須報(bào)送及時(shí),其中日報(bào)于第二日上午9時(shí)前報(bào)送;月報(bào)于月終2工作日內(nèi)報(bào)送;季報(bào):季終4工作日內(nèi)報(bào)送;年報(bào):年終8工作日內(nèi)報(bào)送。
四、全面預(yù)算信息分析采用的方法
全面預(yù)算信息分析的方法主要采用結(jié)構(gòu)分析法、對比分析法、趨勢分析法、因素分析法、比率分析法、邊際分析法和敏感性分析法等七種方法。結(jié)構(gòu)分析法是通過計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個(gè)組成部分占總體的比重,探討各個(gè)部分在結(jié)構(gòu)上的變化規(guī)律。對比分析法,即將各項(xiàng)報(bào)表資料中不同時(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動情況。趨勢分析法,根據(jù)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料,運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算,確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動情況和趨勢。因素分析法,是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對分析對象(如某項(xiàng)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo))的影響程度的一種分析方法。比率分析法,以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的相關(guān)項(xiàng)目互相比較,求出它們間的比率,以說明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的關(guān)系,從而揭示公司的財(cái)務(wù)狀況,是財(cái)務(wù)分析的核心。邊際分析法,是產(chǎn)品扣除自身變動成本后給公司所做的貢獻(xiàn),用以分析確定在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司將盈利,在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司會出現(xiàn)虧損,以及有關(guān)因素變動對盈虧的影響。敏感性分析是通過對影響企業(yè)目標(biāo)利潤不確定因素的分析,找出其中的敏感因素,并確定其影響程度的一種分析方法。
預(yù)算目標(biāo)分析主要通過量本利關(guān)系來分析經(jīng)營決策和營銷決策如何影響目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。量本利分析基本方程式:利潤=單價(jià)×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本;量本利分析法是一種利用產(chǎn)品銷售量、銷售收入、固定成本、變動成本與利潤之間的變動規(guī)律,對目標(biāo)利潤進(jìn)行分析、規(guī)劃的方法。量本利分析的兩個(gè)關(guān)鍵前提,一是正確核算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用,二是正確劃分固定成本、變動成本和混合成本等不同的成本性態(tài)。
在量本利關(guān)系分析中,首先通過邊際貢獻(xiàn)、盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算確定公司應(yīng)保持的銷售規(guī)?;蛏a(chǎn)規(guī)模。邊際貢獻(xiàn)是產(chǎn)品扣除自身變動成本后給公司所做的貢獻(xiàn),首先用于收回公司的固定成本,如果還有剩余則成為利潤,如果不足以收回固定成本則發(fā)生虧損。其中邊際貢獻(xiàn)方程式:邊際貢獻(xiàn)(單位邊際貢獻(xiàn))=銷售收入(或單價(jià))-變動成本(單位變動成本)。邊際貢獻(xiàn)率方程式:邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)(單位邊際貢獻(xiàn))÷銷售收入(單價(jià))×100%。加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率方程式:加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=∑各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)÷∑各產(chǎn)品銷售收入×100%。盈虧臨界點(diǎn)是指公司收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài),即公司處于既不盈利又不虧損的狀態(tài),一般用業(yè)務(wù)量業(yè)來表示。盈虧臨界點(diǎn)銷售量方程式:盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本÷(單價(jià)一單位變動成本)。盈虧臨界點(diǎn)銷售額方程式:盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本÷邊際貢獻(xiàn)率。其次,通過敏感性分析確定各因素變動對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤即預(yù)算目標(biāo)的影響程度,以便當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí),及時(shí)采取相應(yīng)措施或調(diào)整公司預(yù)算目標(biāo)。當(dāng)目標(biāo)利潤發(fā)生變化后,各因素應(yīng)如何變化,變化多少才能達(dá)到目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤方程式:目標(biāo)利潤=單價(jià)×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本。本量利關(guān)系的敏感分析主要用于確定有關(guān)因素發(fā)生多大變化會使盈利轉(zhuǎn)為虧損,各因素變化對利潤變化的影響程度,以及各因素變動時(shí)如何調(diào)整銷量,以保證原目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行過程中,通過預(yù)算差異分析加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的事中控制。預(yù)算差異分析主要在各預(yù)算報(bào)表的基礎(chǔ)上,針對每張預(yù)算報(bào)表制定一個(gè)相應(yīng)的預(yù)算差異分析表,在預(yù)算執(zhí)行差異分析表中通過列示本期差異額、差異率、累計(jì)差異額、累計(jì)差異率等反映各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對比,分析差異,確定造成不利差異和有利差異的原因,落實(shí)相關(guān)責(zé)任部門,提出改進(jìn)或鞏固、推廣措施。
五、預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告
各責(zé)任主體及預(yù)算管理小組應(yīng)形成月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告,以有利于公司內(nèi)部的及時(shí)相互溝通并有效解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告應(yīng)包括的主要內(nèi)容包括:本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額;對差異額進(jìn)行的分析;產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
六、預(yù)算分析步驟
對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)差異,應(yīng)通過逐項(xiàng)因素分解,找出產(chǎn)生差異的深層次原因,及時(shí)進(jìn)行糾偏。預(yù)算分析步驟包括收集資料、確定差異及分析并處理差異。收集資料包括內(nèi)、外部資料,其中內(nèi)部資料涉及有關(guān)預(yù)算目標(biāo)及其執(zhí)行情況的資料,用以確定差異;外部資料包括影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有關(guān)外部因素的變動信息及外部市場的可比信息,用以差異原因分析。確定差異來分,可以將銷售收入預(yù)算差異分為有價(jià)差、量差兩部分;可以將直接材料成本差異分為價(jià)差和量差;直接人工成本差異,可分解為工資率差異、人工效率差異;制造費(fèi)用差異,可分為變動制造費(fèi)用差異、固定制造費(fèi)用差異及總體預(yù)算差異。分析并處理差異包括內(nèi)部引起的預(yù)算差異處理原則。按可控性原則分清責(zé)任,評價(jià)業(yè)績,實(shí)行獎(jiǎng)懲,確定改進(jìn)措施;按可控性原則分清責(zé)任,評價(jià)業(yè)績,實(shí)行獎(jiǎng)懲,確定改進(jìn)措施;若變動是長期趨勢,影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,應(yīng)據(jù)此調(diào)整下期預(yù)算;根據(jù)責(zé)任歸屬的確定,按照“風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益對等”的原則來處理。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號