預算差異分析簡介

來源: 智庫編輯： 2011/01/20 17:31:48　　字體：大小

　　什么是預算差異分析

　　預算差異分析就是通過比較實際執(zhí)行結(jié)果與預算目標，確定其差異額及其差異原因。如實際成果與預算標準的差異重大，企業(yè)管理當局應審慎調(diào)查，并判定其發(fā)生原因，以便采取適當?shù)某C正措施。

　　預算差異分析有利于及時發(fā)現(xiàn)預算管理中存在的問題，是其控制和評價職能作用賴以發(fā)揮的最重要的基本手段。

　　預算差異分析的方法

　　1、預算差異數(shù)量化分析法。數(shù)量分析應根據(jù)不同情況分別采用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法，從定量充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及存在的問題和潛力，從產(chǎn)銷量品種結(jié)構(gòu)、價格、變動成本、邊際收益、費用等諸因素進行分析。從盈虧的形成過程看，差異的形成可以歸為兩大方面：銷售收入差異和成本差異；根據(jù)銷售收入和成本的構(gòu)成，銷售收入差異和成本差異又不外乎包括價格差異和數(shù)量差異兩大類。所謂價格差異，是指由于價格因素變動而導致的差異額；所謂數(shù)量差異，是指由于數(shù)量變動而導致的差異額。差異分析應該是一個循序漸進的過程，即從綜合性的財務指標入手，逐步分解，最后落實到具體的生產(chǎn)技術指標上。

　　2、預算差異原因分析方法。預算差異數(shù)量分析主要目的是找到差異的原因，預算差異原因的主要分析方法有：所涉及特定主管、領班及其他人員開會磋商；分析工作情況，包括工作流程、業(yè)務協(xié)調(diào)、監(jiān)督效果，以及其他存在的環(huán)境因素；直接觀察：由直接職員進行實地調(diào)查，由輔助者(明確指定其責任)進行調(diào)查；由內(nèi)部稽核輔助進行稽核工作；特殊研究等。

　　3、在評估與調(diào)查差異發(fā)生的基本原因時，應當考慮因素：差異可能是微不足道的；差異可能是由于報告上的錯誤所致——會計部門所提供的預算目標及實際資料，應該檢查書寫上有無錯誤。例如：因一筆會計分錄誤記到某部門，便可能促使該部門發(fā)生不利差異，而造成另一部門的有利差異；差異可能是由于特定的經(jīng)營決策所致——為了改善效率，或為了應付某些緊急事故，管理當局下達決策而導致差異的發(fā)生。例如管理當局可能決定加薪，對付另一公司挖角的挑戰(zhàn)，或者進行以往沒有規(guī)劃的特殊廣告項目等。這類差異須認真辨認，因為一旦認清，便沒有進一步調(diào)查的必要，當該項決策做成時，就已認定差異必須發(fā)生；許多差異可能是不可控制因素造成的，而這些因素又可加以辨認，例如洪澇損失等：不知道真正原因的差異，應予格外關心，且應予以認真調(diào)查。也就是說，必須特別注意差異。這些差異一般均須采取矯正行動。

【我要糾錯】責任編輯：cheery

上一篇：預算差異分析的程序

下一篇：同業(yè)比較分析簡介