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如何實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

來源: 趙梅陽 編輯: 2010/05/11 09:53:02  字體:

  實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理,筆者認(rèn)為可以從八方面入手。

  一、明確組織機(jī)構(gòu)

  預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置包括各預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)。

  二、建立程序和流程

  在對企業(yè)的管理、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)情況充分了解的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理解決方案的各個(gè)流程。預(yù)算管理的主要流程包括明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé)、界定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批、預(yù)算執(zhí)行與管理、業(yè)績報(bào)告及差異分析、預(yù)算指標(biāo)考核。

  三、實(shí)施全面預(yù)算管理

  依據(jù)預(yù)算管理的原則、方法、流程和程序編制企業(yè)的預(yù)算,實(shí)施預(yù)算管理并依據(jù)預(yù)算對責(zé)任單位和個(gè)人進(jìn)行考核。通過實(shí)施全面預(yù)算管理,落實(shí)了企業(yè)各級(jí)管理人員的責(zé)任和目標(biāo),簡化各項(xiàng)支出的審批程序,增加了決策的效率,使企業(yè)具有更強(qiáng)的適應(yīng)市場的能力。

  四、完善企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)

  企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強(qiáng)調(diào)流程的管理,更加注重量化各項(xiàng)指標(biāo),特別是對財(cái)務(wù)狀況影響重大的指標(biāo),在執(zhí)行預(yù)算的過程中就能夠達(dá)到這項(xiàng)要求。成本、費(fèi)用與相應(yīng)的成本動(dòng)因相匹配,使成本與費(fèi)用的支出更加合理,財(cái)務(wù)部門監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù),同時(shí)也減少了財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾。預(yù)算為企業(yè)績效考核提供了依據(jù),有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。

  五、樹立全面預(yù)算的基本觀念

  1、整體觀念

  預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則。以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)。

  2、全面觀念

  各部門在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營目標(biāo)為最終目標(biāo),以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ)。各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合,明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系。

  3、計(jì)劃觀念

  以各部門的各種計(jì)劃為基礎(chǔ),包括各部門的工作計(jì)劃、采購計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專項(xiàng)計(jì)劃等。預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn),同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。

  4、責(zé)任觀念

  各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上,編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算,負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制。財(cái)務(wù)部匯總各部門的預(yù)算,編制最后的預(yù)算報(bào)表,負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告?;瞬扛鶕?jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績效考評(píng)工作。

  5、彈性觀念

  全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合,實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制。各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi),對日常事務(wù)自主決策,根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對。

  六、挖掘預(yù)算信息資料來源

  由各相關(guān)部門提供的信息資料:

  1、銷售計(jì)劃,根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量,結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價(jià),制定年銷售量的預(yù)測。

  2、價(jià)格預(yù)測,公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及銷售部對未來市場的預(yù)測等等因素,制定價(jià)格預(yù)測。

  3、產(chǎn)品成本計(jì)算,根據(jù)銷售量計(jì)劃,結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單,計(jì)算產(chǎn)品的成本,并分析成本構(gòu)成。

  4、間接費(fèi)用計(jì)劃,營銷部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算。

  七、年度經(jīng)營目標(biāo)制定要點(diǎn)參考

  預(yù)算初期在確定公司的目標(biāo)時(shí),使用關(guān)鍵的衡量指標(biāo)定義公司應(yīng)該達(dá)到的績效水平;包括公司價(jià)值目標(biāo),重要的投資比率,如長期投資比例,投資回報(bào)率,研發(fā)投資比例,市場開拓比例等。使預(yù)算符合公司面臨的市場環(huán)境的變化,包括:

  1、根據(jù)市場的情況進(jìn)行調(diào)整,但應(yīng)該使用同樣的資源分配的程序并提交分析市場情況對預(yù)算影響的管理報(bào)告。

  2、在編制預(yù)算的初期,模擬可能遇到的市場狀況及其影響到的因素,在公司碰到此類市場情況時(shí)可以進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對。

  3、預(yù)留可以用于市場突現(xiàn)的機(jī)會(huì)的資金,把握市場的機(jī)會(huì)。

  4、使用其他彈性的預(yù)測方法進(jìn)行預(yù)算的制定,包括預(yù)算滾動(dòng)等。

  5、持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測,組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性。

  八、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控要點(diǎn)參考

  季度預(yù)算存在剛性,同科目預(yù)算不允許季度間進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,除非走正常的預(yù)算調(diào)整流程。季度內(nèi)同科目預(yù)算可以允許月度間調(diào)整,部分相關(guān)費(fèi)用科目,可以允許科目間調(diào)整,但對于公司準(zhǔn)備加強(qiáng)控制的費(fèi)用可以規(guī)定不允許月度和科目間調(diào)整。對于有專業(yè)部門進(jìn)行把關(guān)且費(fèi)用落實(shí)到具體發(fā)生部門成本較高、與其收益不相配的預(yù)算,財(cái)務(wù)部可以采取總量控制的方法,由專業(yè)部門進(jìn)行具體控制和調(diào)配,財(cái)務(wù)只審核總量是否在預(yù)算內(nèi)。對于一切導(dǎo)致支出的行為,部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部都需結(jié)合部門預(yù)算進(jìn)行審核。預(yù)算執(zhí)行過程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度。每個(gè)或每類預(yù)算差異的可以接受的波動(dòng)程度,在此波動(dòng)范圍內(nèi)不與績效考核的結(jié)果掛鉤。預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源和基本參照,預(yù)算的執(zhí)行情況納入績效考核管理體系。

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