企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系

來源: 編輯： 2009/09/24 17:08:29　　字體：大小

　　資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，它仿佛血液一樣，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個方面。資金的使用與管理直接影響到了企業(yè)流動性資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營活動，由此可見，資金管理在企業(yè)管理過程中的重要性和不可替代性。而資金的內(nèi)部控制又是資金管理中的重要核心。它確保這企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)和合理使用，提高企業(yè)的資金效率。

　　一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)。

　　事前防范

　　首先，企業(yè)需要建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財務管理辦法》、《企業(yè)預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。

　　在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。

　　另外企業(yè)還應當建立嚴格的審批手續(xù)，授權批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　事中控制

　　事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。

　　資金完整性控制。即所有資金收支業(yè)務均按規(guī)定記入相關賬戶，保證資金全部入賬，杜絕資金體外循環(huán)等違法行為發(fā)生。控制方法主要有：發(fā)票，收據(jù)控制、銀行對賬單控制、往來賬核對控制等。

　　貨幣資金合法性控制。主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務，重點控制大額資金的支付；通過嚴密的內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話等方式從公眾中取得不合法收、付的線索。

　　貨幣資金的效益性控制。既通過運用各種籌資投資手段，合理高效的持有和使用資金，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化的財務管理目標。要加強資金的效益性控制，主要有以下幾個方面，確定合理的應收賬款水平，加強預付賬款的管理，優(yōu)化資金結構，減少資金浪費。

　　事后監(jiān)督

　　在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。

　　在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。

　　這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

責任編輯：文會計

上一篇：資金集中管理能有效規(guī)避利率匯率風險

下一篇：應收賬款管理:選擇合適的貨款結算方式