消費(fèi)稅相關(guān)賬戶的設(shè)置

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2010/09/17 17:07:27　　字體：大小

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　　繳納消費(fèi)稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅和待扣的消費(fèi)稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的消費(fèi)稅；期末借方余額，反映多繳或待扣的消費(fèi)稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)的需要繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，在銷售后計算應(yīng)交稅款時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；實(shí)際繳納消費(fèi)稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)等，從稅務(wù)角度看屬于銷售行為。其賬務(wù)處理與對外銷售類似。以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的，應(yīng)按售價借記“材料采購”等賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，按售價借記“有關(guān)負(fù)債”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。以應(yīng)稅消費(fèi)品支付代購手續(xù)費(fèi)，按售價借記“應(yīng)付賬款”、“材料采購”等賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶；同時，按計算的消費(fèi)稅稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面的，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外投資。企業(yè)在投資時，應(yīng)按合同作價借記“長期股權(quán)投資”賬戶，規(guī)定計算的應(yīng)交消費(fèi)稅也應(yīng)收入長期投資的賬面成本，借記“長期股權(quán)投資”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。

　　企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

　　企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

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