【問題】
外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何申報出口退稅？
【解答】
根據《國家稅務總局關于外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯出口退稅有關問題的通知》（國稅函[2010]162號）規(guī)定，將外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票申報出口退稅分為了兩種情況：
一是發(fā)票聯與抵扣聯全部丟失時。根據國稅函[2010]162號文件規(guī)定，對于外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。文件首次明確在丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯的情況下，通過認證相符記賬聯可以作為外貿企業(yè)申報并計算出口退稅的依據。
二是有發(fā)票聯但抵扣聯丟失時。根據國稅函[2010]162號文件規(guī)定，對于外貿企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
政策調整的原因主要是增值稅專用發(fā)票現為發(fā)票聯、抵扣聯、記賬聯三聯，原存根聯已不再使用。對此，新政策及時進行了調整與明確。另外，需要注意的一點是，根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）規(guī)定，自2010年1月1日以后，增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天調整為180天。那么，外貿企業(yè)丟失已開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯或發(fā)票聯），如還未認證的應在規(guī)定期限的180天內及時進行認證，并按上述兩類情況的要求辦理出口退稅的有關事宜。