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交易性金融資產(chǎn)常用分錄

2009-12-29 10:54 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

  1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

    投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

    應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

    應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

   貸:銀行存款(實(shí)際支付的金額)

  2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息

  借:應(yīng)收股利

    應(yīng)收利息

   貸:投資收益

  3、收到現(xiàn)金股利或債券利息

  借:銀行存款

   貸:應(yīng)收股利

     應(yīng)收利息

  4、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)

   貸:公允價(jià)值變動損益

     公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

  借:公允價(jià)值變動損益

   貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)

  5、出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額

  借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)

    投資收益(處置損失)

    交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)

   貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

     交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)

     投資收益(處置收益)

  同時,按原記入“公允價(jià)值變動”科目的金額

  借:公允價(jià)值變動損益(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)

   貸:投資收益

  或

  借:投資收益

   貸:公允價(jià)值變動損益(公允價(jià)值低于賬面余額的差額)

責(zé)任編輯:zoe
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