法規(guī)庫

公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 

證監(jiān)發(fā)[2000]76號(hào)

頒布時(shí)間:2000-11-02 00:00:00.000 發(fā)文單位:中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)

關(guān)于發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第1至6號(hào)的通知

  各擬公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司:為規(guī)范公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司的信息披露行為,保護(hù)投資者合法權(quán)益,我們制定了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第1至6號(hào),現(xiàn)予發(fā)布,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

  公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則(第1號(hào)):

商業(yè)銀行招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定

  第一條、為規(guī)范公開發(fā)行股票商業(yè)銀行(以下簡稱商業(yè)銀行)的信息披露行為,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》

  等法律法規(guī),制訂本規(guī)定。

  第二條、商業(yè)銀行為首次發(fā)行股票而編制招股說明書時(shí),除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱中國證監(jiān)會(huì))有關(guān)招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則的一般規(guī)定外,還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

  第三條、商業(yè)銀行應(yīng)披露不少于最近三年的如下主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù):總負(fù)債、存款總額、長期存款及同業(yè)拆入總額、貸款總額、正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。

  必要時(shí),還應(yīng)提供自最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度終止后到編制招股說明書之前最近可行的月份終了的上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

  第四條、商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各種風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素能夠作出定量分析的,應(yīng)進(jìn)行定量分析;不能作出定量分析的,應(yīng)進(jìn)行定性描述。

 ?。ㄒ唬┓治隹赡艽嬖诘男刨J風(fēng)險(xiǎn),尤其要分析目前的貸款組合、客戶集中性風(fēng)險(xiǎn)、銀行的貸款準(zhǔn)備金制度及目前準(zhǔn)備金水平。

  (二)分析可能存在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),包括:

  1、說明此風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)銀行可能造成的后果,以及銀行管理層對(duì)此的明確政策;

  說明銀行是否建立用于監(jiān)控此風(fēng)險(xiǎn)的管理信息系統(tǒng)和其他內(nèi)部控制制度;說明對(duì)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理水平的評(píng)估情況。

  2、分析自身的規(guī)模和所處的經(jīng)營環(huán)境,結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注,說明流動(dòng)性如何受到不利因素的影響,這些不利影響因素包括(但不限于):信貸需求的大幅度增長、大量履行各種貸款的承諾、存款水平劇減、國內(nèi)或國外利率的急劇變化等。

  3、分析銀行的流動(dòng)性對(duì)某一類資金來源的依賴程度,銀行短期可兌現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)、短期融資能力和成本,銀行在貨幣市場上的信譽(yù),同時(shí)應(yīng)披露銀行是否有緊急融資計(jì)劃來處理突發(fā)事件。

  4、分析資本充足率的現(xiàn)狀。

  (三)披露因匯率變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),如匯率變化對(duì)外匯交易、對(duì)持有外幣資產(chǎn)和負(fù)債的影響等。

 ?。ㄋ模┡兑蚴袌隼首儎?dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),如銀行所采用的利率政策、利率的變動(dòng)對(duì)銀行獲利能力和財(cái)務(wù)狀況的影響,并對(duì)此種影響進(jìn)行敏感性分析。

 ?。ㄎ澹┡都夹g(shù)和人為因素而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),如電腦系統(tǒng)不可靠、舞弊、欺詐行為和資產(chǎn)保全措施不得當(dāng)?shù)犬a(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。┡兑驀曳?、法規(guī)、政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),如稅收制度、經(jīng)營許可制度、外匯制度等的變化對(duì)銀行的影響。

 ?。ㄆ撸┢渌L(fēng)險(xiǎn),如我國加入世界貿(mào)易組織后,更多的外資商業(yè)銀行被允許進(jìn)入中國信貸市場等所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

  第五條、商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,并在招股說明書正文中專設(shè)一部分,對(duì)其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。

  商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),提出改進(jìn)建議,并以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的形式作出報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告隨招股說明書一并呈報(bào)中國證監(jiān)會(huì)。

  所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的,商業(yè)銀行應(yīng)予披露,并說明準(zhǔn)備采取的改進(jìn)措施。

  第六條、商業(yè)銀行計(jì)劃將所募集資金用于增設(shè)分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)披露所需資金數(shù)額、擬設(shè)地點(diǎn)等內(nèi)容;募集資金僅用于增加資本的,可不必說明其具體投向;募集資金用于更新設(shè)備、收購兼并等其他用途時(shí),需詳細(xì)披露募集資金投向。

  第七條、商業(yè)銀行應(yīng)在介紹發(fā)行人情況時(shí)詳細(xì)披露其所屬分行各自的名稱、地點(diǎn)、職員數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模以及各支行、儲(chǔ)蓄所數(shù)量及地區(qū)分布等基本情況。

  第八條、商業(yè)銀行在申請(qǐng)公開發(fā)行股票前,應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的潛在損失可能,提足各項(xiàng)損失準(zhǔn)備或核銷不良資產(chǎn),據(jù)以確定原股東投入的凈資產(chǎn),并披露為解決不良資產(chǎn)問題已采取或擬采取的措施。此外,還應(yīng)披露如下內(nèi)容:

 ?。ㄒ唬┳罱昴昴┵J款的“五級(jí)”分類情況,各級(jí)貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例、呆賬核銷政策和程序;

 ?。ǘ?yīng)收利息和其他應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取情況,壞帳核銷程序與政策。

  第九條、商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要貸款類別按月度計(jì)算的年平均余額及年平均貸款利率。

  第十條、商業(yè)銀行還應(yīng)就其所持政府債券和貸款披露如下內(nèi)容:

  (一)持有金額重大的政府債券的有關(guān)情況,包括面值、利率、到期日;

 ?。ǘ┲亟M貸款金額及其中逾期部分金額;

 ?。ㄈ┵J款的集中度,即貸款量列前十名的客戶貸款金額占貸款總額的比例;

 ?。ㄋ模┵N現(xiàn)貸款占貸款總額比例超過20%(含20%)的,披露其金額及重要構(gòu)成。

  第十一條、商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要存款類別按月度計(jì)算的年平均余額及年平均存款利率。

  第十二條、商業(yè)銀行存在逾期未償付債務(wù)的,應(yīng)對(duì)其金額、利率、存款人或拆入人、未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期等作詳細(xì)說明。

  第十三條、商業(yè)銀行應(yīng)披露最近三年每年年末和按月平均計(jì)算的年平均如下財(cái)務(wù)指標(biāo)(必要時(shí)提供最近一期的財(cái)務(wù)指標(biāo)):資本充足率、貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、短期資產(chǎn)流動(dòng)性比例、拆借資金比例、中長期貸款比例、國際商業(yè)借款比例、利息回收率等,其中1-7項(xiàng)指標(biāo)需列出簡要的計(jì)算過程。

  對(duì)以上各指標(biāo)在最近三年的變化趨勢(shì)、原因以及其他有關(guān)情況,還應(yīng)作出分析。

  第十四條、商業(yè)銀行應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要表外項(xiàng)目的總額及其重要情況,這些表外項(xiàng)目包括銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證、貸款承諾、外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售、重要的空白憑證等。

  第十五條、商業(yè)銀行應(yīng)聘請(qǐng)有商業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,按中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其依據(jù)中國會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。此外,應(yīng)增加審計(jì)內(nèi)容,聘請(qǐng)獲中國證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部特別許可的國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所,按國際通行的審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)其按國際通行的會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則編制的補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

  增加審計(jì)時(shí)需關(guān)注的內(nèi)容包括:損失準(zhǔn)備的提取及不良資產(chǎn)的的處置情況;重大表外項(xiàng)目及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;不同服務(wù)對(duì)象、經(jīng)營項(xiàng)目及經(jīng)營區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);法定財(cái)務(wù)報(bào)告與補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告之間的主要差異等。

  招股說明書正文中的財(cái)務(wù)資料均應(yīng)摘自法定財(cái)務(wù)報(bào)告。補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告作為招股說明書附錄披露,供投資者判斷商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)參考。

  第十六條、本規(guī)定由中國證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

  第十七條、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

  公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第2號(hào):

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定

  第一條、為規(guī)范公開發(fā)行證券商業(yè)銀行(以下簡稱商業(yè)銀行)的信息披露行為,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》

  等法律法規(guī),制定本規(guī)定。

  第二條、商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí),除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱中國證監(jiān)會(huì))有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一般規(guī)定外,還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

  第三條、商業(yè)銀行應(yīng)在主要會(huì)計(jì)政策中披露如下內(nèi)容:

 ?。ㄒ唬┱f明貸款的種類和范圍,應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的標(biāo)準(zhǔn),及非應(yīng)計(jì)貸款的帳務(wù)處理方法。

 ?。ǘ┱f明計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的范圍和方法。根據(jù)余額一定比率計(jì)提的一般準(zhǔn)備,應(yīng)說明該比率是如何確定的;根據(jù)個(gè)別款項(xiàng)的實(shí)際情況認(rèn)定的特別準(zhǔn)備,應(yīng)說明認(rèn)定的依據(jù),如根據(jù)對(duì)借款人還款能力、財(cái)務(wù)狀況、抵押擔(dān)保充分性等的評(píng)價(jià)。

 ?。ㄈ┱f明回售證券的計(jì)價(jià)方法、收益確認(rèn)方法。

 ?。ㄋ模?duì)于外匯交易合約、利率期貨、遠(yuǎn)期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具,應(yīng)說明其計(jì)價(jià)方法。采用公允價(jià)值的,還應(yīng)說明公允價(jià)值取得方法,如市場比價(jià)、未來現(xiàn)金流量等。

  對(duì)于投機(jī)活動(dòng)的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具,應(yīng)說明損益的確認(rèn)方法,及將衍生金融工具確認(rèn)為套期保值的標(biāo)準(zhǔn)。

  第四條、商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋中應(yīng)披露:

  (一)按性質(zhì)(如準(zhǔn)備金、備付金等)分類列示存放中央銀行款項(xiàng),披露計(jì)算依據(jù)。

 ?。ǘ┌创娣啪硟?nèi)、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項(xiàng)。

 ?。ㄈ┌床鸱啪硟?nèi)、境外同業(yè)列示拆放同業(yè)款項(xiàng)。

  (四)按貸款性質(zhì)(如信用、保證、抵押、質(zhì)押等)列示短期貸款。

 ?。ㄎ澹?yīng)按如下格式披露應(yīng)收利息及其壞帳準(zhǔn)備:

  帳齡 期初 期末

  金額 比例 壞帳準(zhǔn)備 金額 比例 壞帳準(zhǔn)備

  合計(jì)應(yīng)收利息應(yīng)按表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息分別披露。

  (六)應(yīng)按性質(zhì)(如國債、金融債券回購)披露回售證券。

 ?。ㄆ撸?yīng)按下列格式披露中長期貸款:

  性質(zhì) 期初數(shù) 期末數(shù)

  合計(jì) 1-3年 3年以上 合計(jì) 1-3年 3年以上

  信用貸款

  保證貸款

  抵押貸款

  質(zhì)押貸款

  合計(jì)

 ?。ò耍?yīng)按下列格式披露逾期貸款:

  性質(zhì) 期初數(shù) 期末數(shù)

  信用貸款

  保證貸款

  抵押貸款

  質(zhì)押貸款

  合計(jì)

 ?。ň牛?yīng)按下列格式披露呆滯貸款:

  性質(zhì) 期初數(shù) 期末數(shù)

  合計(jì) 1-2年 2-3年 3年以上 合計(jì) 1-2年 2-3年 3年以上

  信用貸款

  保證貸款

  抵押貸款

  質(zhì)押貸款

  合計(jì)

  (十)應(yīng)按性質(zhì)(如信用,保證,抵押和質(zhì)押)分類披露呆帳貸款。

  以上第四款、第五款、第七款、第八款、第九款、第十款中如有持本公司5%以上(含5%)股份的股東單位貸款,應(yīng)在各項(xiàng)目注釋中說明。

 ?。ㄊ唬?yīng)按下列格式披露呆帳準(zhǔn)備情況:

  類別 期初數(shù) 本期計(jì)提 本期轉(zhuǎn)回 本期核銷 期末數(shù)

  一般準(zhǔn)備

  特別準(zhǔn)備

  1、若本期某些款項(xiàng)計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大,應(yīng)說明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由。

  2、說明對(duì)某些金額較大且逾期帳齡較長的款項(xiàng)不計(jì)提或計(jì)提呆帳準(zhǔn)備比例較低的理由。

  3、以前年度計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大的款項(xiàng),如在本期全額或部分收回,應(yīng)說明原確定計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因。

  4、如已批準(zhǔn)核銷呆帳的款項(xiàng)金額較大,應(yīng)說明其性質(zhì)和金額。若實(shí)際核銷的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)方款項(xiàng),還應(yīng)單獨(dú)披露。

  (十二)應(yīng)按下列格式披露同業(yè)拆入:

  拆入性質(zhì) 期初數(shù) 期末數(shù)

  境內(nèi)同業(yè)拆入

  境外同業(yè)拆入

  合計(jì)

 ?。ㄊ?yīng)按下列格式披露存入承兌匯票保證金、信用證開證保證金、外匯買賣交易保證金等短期保證金:

  款項(xiàng)內(nèi)容 期初數(shù) 期末數(shù)

  合計(jì)

  (十四)應(yīng)按下列格式披露發(fā)行的短期債券:

  債券名稱 面值 發(fā)行日期 到期日 發(fā)行金額

 ?。ㄊ澹?yīng)按性質(zhì)披露銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證、外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售等表外負(fù)債,包括它們的年末余額及其他具體情況。

 ?。ㄊ┡侗容^式母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中下列項(xiàng)目注釋:短期貸款、中長期貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款總額、短期存款、長期存款總額、利息收入、利息支出、投資收益。

  第五條、商業(yè)銀行應(yīng)按下列格式披露按幣種列示的資產(chǎn)負(fù)債情況:

  項(xiàng)目 人民幣 美元 港幣 其他幣種合計(jì) 折合人民幣合計(jì)

  資產(chǎn)項(xiàng)目:

  ――

  負(fù)債項(xiàng)目:

  ――

  資產(chǎn)負(fù)債凈頭寸

  表外項(xiàng)目凈頭寸

  貸款承諾

  第六條、商業(yè)銀行應(yīng)按如下格式披露貸款分布情況:

  1、按行業(yè)分類的貸款情況

  行 業(yè) 年 初 數(shù) 年 末 數(shù)

  合 計(jì)

  減呆帳準(zhǔn)備金

  貸款凈余額

  2、按地區(qū)分類的貸款情況

  地 區(qū) 年 初 數(shù) 年 末 數(shù)

  合 計(jì)

  減呆帳準(zhǔn)備金

  貸款凈余額

  第七條、商業(yè)銀行應(yīng)按以下格式披露資產(chǎn)流動(dòng)性情況:

  項(xiàng)目 已逾期 即時(shí)償還 3個(gè)月內(nèi) 3個(gè)月至1年 1至5年 5年以上 總額

  資產(chǎn):

  現(xiàn)金

  存放中央銀行及存放同業(yè)

  貸款

  拆放

  債券投資

  其他資產(chǎn)

  資產(chǎn)合計(jì)

  負(fù)債:

  存款

  同業(yè)存放

  其他負(fù)債

  負(fù)債合計(jì)

  表外頭寸流動(dòng)性

  流動(dòng)性凈額

  第八條、本規(guī)定由中國證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

  第九條、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

  公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第3號(hào):

保險(xiǎn)公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定

  第一條、為規(guī)范公開發(fā)行股票保險(xiǎn)公司(以下簡稱保險(xiǎn)公司)的信息披露行為,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》

  等法律法規(guī),制定本規(guī)定。

  第二條、保險(xiǎn)公司為首次公開發(fā)行股票編制招股說明書時(shí),除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱中國證監(jiān)會(huì))有關(guān)招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則的一般規(guī)定外,還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

  第三條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露下述財(cái)務(wù)資料以及相關(guān)計(jì)算方法與依據(jù):

 ?。ㄒ唬┣皟赡昴┙?jīng)調(diào)整內(nèi)在價(jià)值倍數(shù);

 ?。ǘ┣皟赡陜?nèi)在價(jià)值增長情況;

 ?。ㄈ┣耙荒昴┍kU(xiǎn)公司內(nèi)在價(jià)值總額、每股內(nèi)在價(jià)值,以及經(jīng)調(diào)整的發(fā)行后每股內(nèi)在價(jià)值;

 ?。ㄋ模┣耙荒昴┍kU(xiǎn)公司估值總額、經(jīng)調(diào)整的保險(xiǎn)公司估值總額、經(jīng)調(diào)整估值折讓。

  第四條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露聘請(qǐng)的精算師事務(wù)所和經(jīng)辦精算師,以及精算師費(fèi)用。

  第五條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露各種行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和公司自身風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素能作出定量分析的,應(yīng)進(jìn)行定量分析;不能作出定量分析的,應(yīng)進(jìn)行定性描述。

 ?。ㄒ唬┰谛袠I(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面,應(yīng)披露的內(nèi)容包括:

  1、利率風(fēng)險(xiǎn),即市場利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn);

  2、欺詐風(fēng)險(xiǎn),即投保人、被保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)代理人不遵循最大誠信原則,違反法定義務(wù),向保險(xiǎn)公司隱瞞重要事實(shí)等的風(fēng)險(xiǎn);

  3、政策性風(fēng)險(xiǎn),即因國家政策、法律、法規(guī)變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),如因稅收、政府監(jiān)管等方面政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);

  4、其他風(fēng)險(xiǎn),即上述因素之外的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn),如經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、加入世界貿(mào)易組織、其他金融服務(wù)業(yè)的競爭給保險(xiǎn)業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)等。

 ?。ǘ┰诠咀陨盹L(fēng)險(xiǎn)方面,應(yīng)披露的內(nèi)容包括:

  1、假設(shè)風(fēng)險(xiǎn),即保險(xiǎn)公司產(chǎn)品定價(jià)、計(jì)提各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金、計(jì)算內(nèi)在價(jià)值與估值采用的利率假設(shè)等與實(shí)際不相符合,導(dǎo)致定價(jià)不充分、準(zhǔn)備金計(jì)提不足等的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)分析厘定保險(xiǎn)費(fèi)率時(shí)采用的預(yù)定利率、預(yù)定附加費(fèi)率等,計(jì)提各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)采用的評(píng)估利率等,以及計(jì)算內(nèi)在價(jià)值、估值時(shí)采用的貼現(xiàn)率、投資回報(bào)率等的依據(jù)是否充分、合理;

  2、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),即保險(xiǎn)公司資產(chǎn)價(jià)值下降或未產(chǎn)生預(yù)期盈利能力的風(fēng)險(xiǎn),尤其應(yīng)分析資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素;

  3、資產(chǎn)與負(fù)債匹配風(fēng)險(xiǎn),即保險(xiǎn)公司資產(chǎn)與負(fù)債在結(jié)構(gòu)上不相匹配,對(duì)最低償付能力造成不利影響的風(fēng)險(xiǎn);

  4、再保險(xiǎn)安排風(fēng)險(xiǎn),即再保險(xiǎn)安排不適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn);

  5、人力資源風(fēng)險(xiǎn),即重要人才缺失的風(fēng)險(xiǎn);

  6、其他風(fēng)險(xiǎn),即在上述風(fēng)險(xiǎn)因素之外自身存在的風(fēng)險(xiǎn),如巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)、資本充足率風(fēng)險(xiǎn)、政策性風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)產(chǎn)品條、款設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。

  第六條、保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,并在招股說明書正文中專設(shè)一部分,對(duì)其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。

  保險(xiǎn)公司還應(yīng)委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),提出改進(jìn)建議,并以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的形式作出報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告隨招股說明書一并呈報(bào)中國證監(jiān)會(huì)。

  所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的,保險(xiǎn)公司應(yīng)予披露,并說明準(zhǔn)備采取的改進(jìn)措施。

  第七條、保險(xiǎn)公司募集資金中計(jì)劃用于增設(shè)分支機(jī)構(gòu)的部分,應(yīng)披露相關(guān)計(jì)劃、所需資金數(shù)額、擬設(shè)地點(diǎn)等內(nèi)容。僅用以增加資本的募集資金,可不必說明其具體投向。

  第八條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露公司下述情況:

  (一)在行業(yè)概覽及背景方面,應(yīng)披露的內(nèi)容包括:

  1、中國保險(xiǎn)業(yè)概覽;

  2、與保險(xiǎn)公司有關(guān)的各大類保險(xiǎn)險(xiǎn)種的市場狀況;

  3、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管架構(gòu)。

 ?。ǘ┰诒kU(xiǎn)公司自身情況方面,應(yīng)披露的內(nèi)容包括:

  1、保險(xiǎn)公司在市場競爭中的主要優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì);

  2、各分支機(jī)構(gòu)的分布狀況,包括總公司、分公司數(shù)量(分別介紹一、二級(jí)分公司數(shù)量)及分布地區(qū);

  3、主要保險(xiǎn)產(chǎn)品的市場占有情況;

  4、自身展業(yè)制度、營銷人員及網(wǎng)絡(luò),以及保險(xiǎn)代理人制度、保險(xiǎn)代理人數(shù)等;

  5、投資理念、較具體的投資策略以及最近三年末、最近一期末(若需要,下同)

  的投資組合概述;

  6、保險(xiǎn)產(chǎn)品的研究開發(fā)情況,包括研究開發(fā)能力,新保險(xiǎn)產(chǎn)品研究開發(fā)進(jìn)展等;

  7、最近三年、最近一期(若需要,下同)內(nèi)因國家利率政策調(diào)整,對(duì)其償付能力和經(jīng)營成果等的影響;

  8、保險(xiǎn)公司與其關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易,例如保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、資產(chǎn)管理、擔(dān)保和代理業(yè)務(wù)等的有關(guān)情況,包括:主要交易方、業(yè)務(wù)性質(zhì)、定價(jià)政策等。

  第九條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露最近三年、最近一期原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用與利潤的有關(guān)情況(可采取列表式),包括按險(xiǎn)種大類劃分的保費(fèi)收入、分出保費(fèi)、計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、賠款支出、給付支出、退保金與手續(xù)費(fèi)支出等。

  保險(xiǎn)公司如果是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司,還應(yīng)說明本年已到結(jié)算損益年度長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)長期責(zé)任準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)回?cái)?shù);按未到期時(shí)間長短,說明未到結(jié)算損益年度長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入、提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。

  第十條、保險(xiǎn)公司應(yīng)扼要披露各主要險(xiǎn)種保險(xiǎn)費(fèi)率的厘定依據(jù)與方法,包括預(yù)定利率、預(yù)定給付率與預(yù)定附加費(fèi)率(人身保險(xiǎn)),預(yù)定賠付率、預(yù)定附加費(fèi)率(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn))等的確定情況等。

  第十一條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露最近三年末、最近一期末各主要險(xiǎn)種責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法與依據(jù)。提存數(shù)與法定提存數(shù)存在重大差異的,應(yīng)披露差異情況及其形成原因。

  財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還應(yīng)披露前一年、最近一期前期未決、當(dāng)期已決賠款的金額與已相應(yīng)提取準(zhǔn)備金的重大差異,并說明差異形成原因。

  人身保險(xiǎn)公司還應(yīng)披露前一年末不同預(yù)定利率保單責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提情況,包括準(zhǔn)備金提存數(shù)(若提存數(shù)與法定提存數(shù)存在差異,應(yīng)同時(shí)披露法定提存數(shù))以及按合理利率計(jì)算的準(zhǔn)備金調(diào)整數(shù)(若存在)。外部精算師應(yīng)核實(shí)這一計(jì)算過程,并出具意見。外部精算師對(duì)此存在重大異議的,保險(xiǎn)公司應(yīng)予披露,并作出相應(yīng)說明。

  第十二條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露前一年末的實(shí)際資產(chǎn)、實(shí)際負(fù)債與實(shí)際償付能力,以及法定最低償付能力。當(dāng)實(shí)際償付能力較低時(shí),應(yīng)披露其原因,已采取及擬采取的措施。

  保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管部門最近三年、最近一期對(duì)其償付能力提出過異議的,保險(xiǎn)公司應(yīng)予披露,并作出相應(yīng)說明。

  第十三條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露最近一年末、最近一期末承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任列前十位的保單保險(xiǎn)責(zé)任,并披露相應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施等。

  第十四條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露尚處有效期的重大分保事項(xiàng)的有關(guān)情況。

  第十五條、保險(xiǎn)公司應(yīng)按如下格式披露最近一年末經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)以及內(nèi)在價(jià)值:

  金 額

  合并報(bào)表凈資產(chǎn)額

  加:預(yù)計(jì)發(fā)行新股所得款項(xiàng)額

  加或減:對(duì)資產(chǎn)所作的市價(jià)調(diào)整:

  對(duì)資產(chǎn)一所作的市價(jià)調(diào)整

  對(duì)資產(chǎn)二所作的市價(jià)調(diào)整

  …

  減:最低償付能力要求

  減:責(zé)任準(zhǔn)備金增提(如果存在準(zhǔn)備金不足)

  經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)

  加:有效保單價(jià)值

  經(jīng)調(diào)整的內(nèi)在價(jià)值

  經(jīng)調(diào)整的每股內(nèi)在價(jià)值

  第十六條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露最近三年、最近一期重要資金運(yùn)用項(xiàng)目的有關(guān)情況(可采用列表式),包括投資于銀行存款、買賣政府債券、買賣企業(yè)債券、投資證券基金與拆出資金等項(xiàng)目的期末余額與各期收益率等。

  第十七條、保險(xiǎn)公司應(yīng)披露最近三年、最近一期下述財(cái)務(wù)指標(biāo):自留保費(fèi)與所有者權(quán)益之比,自留保費(fèi)增長率,分保比率,速動(dòng)比率,保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本率(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)),保單負(fù)債綜合成本(人身保險(xiǎn)),承保利潤與投資收益兩年平均比率,利潤總額與所有者權(quán)益之比,準(zhǔn)備金、權(quán)益與自留保費(fèi)之比,準(zhǔn)備金與權(quán)益之比,賠付率(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)),給付率(人身保險(xiǎn))與退保率(人身保險(xiǎn))。

  保險(xiǎn)公司應(yīng)說明以上指標(biāo)在最近三年、最近一期的變化趨勢(shì)、原因以及其他有關(guān)情況。

  第十八條、保險(xiǎn)公司在申請(qǐng)公開發(fā)行股票前,應(yīng)根據(jù)現(xiàn)存的重大潛虧,包括潛在利差損與不良貸款等,提足各項(xiàng)損失準(zhǔn)備或予以剝離等,據(jù)此確定原股東投入的凈資產(chǎn),并披露為這類問題已采取、擬采取的措施。

  第十九條、保險(xiǎn)公司應(yīng)聘請(qǐng)有保險(xiǎn)公司審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,按中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其依據(jù)中國會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。此外,應(yīng)增加審計(jì)內(nèi)容,聘請(qǐng)獲中國證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部特別許可的國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所,按國際通行的審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)其按國際通行的會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則編制的補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

  增加審計(jì)時(shí)需關(guān)注的內(nèi)容包括:損失準(zhǔn)備的提取及不良資產(chǎn)的的處置情況;重大表外項(xiàng)目及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;不同服務(wù)對(duì)象、經(jīng)營項(xiàng)目及經(jīng)營區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);法定財(cái)務(wù)報(bào)告與補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告之間的主要差異等。

  招股說明書正文中的財(cái)務(wù)資料均應(yīng)摘自法定財(cái)務(wù)報(bào)告。補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告作為招股說明書附錄披露,供投資者判斷保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況和投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)參考。

  第二十條、保險(xiǎn)公司應(yīng)將精算師評(píng)估報(bào)告作為招股說明書附錄予以披露。

  第二十一條、本規(guī)定由中國證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

  第二十二條、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

  公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則(第4號(hào)):保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定

  公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則(第5號(hào)):證券公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定

  公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則(第6號(hào)):證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定

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