正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財(cái)稅[2010]26號(hào)文件規(guī)定，本文自2010年3月20日起廢止。

云南省財(cái)政廳，國(guó)家稅務(wù)局：

　　為促進(jìn)邊境小額貿(mào)易健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易出口貨物試行退（免）稅政策。具體通知如下：

　　一、本通知中的邊境小額貿(mào)易，是指沿陸地邊境線(xiàn)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的邊境縣（旗）、邊境城市轄區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)有邊境小額貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)邊境小額貿(mào)易企業(yè)），通過(guò)國(guó)家指定的陸地邊境口岸，與毗鄰國(guó)家邊境地區(qū)的企業(yè)或其他貿(mào)易機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的貿(mào)易活動(dòng)。

　　二、邊境小額貿(mào)易企業(yè)應(yīng)持其邊境小額貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記證，或者于本通知下達(dá)后三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記證。未辦理出口退稅登記證的邊境小額貿(mào)易企業(yè)不得申請(qǐng)退稅。

　　三、邊境小額貿(mào)易企業(yè)以人民幣結(jié)算方式出口貨物后，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

　　四、邊境小額貿(mào)易企業(yè)申請(qǐng)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時(shí)，須提供以下憑證：

　?。ㄒ唬┵?gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)），并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　?。ǘ┰鲋刀惗愂眨ǔ隹谪浳飳?zhuān)用）繳款書(shū)或出口貨物完稅分割單。

　　如出口貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，邊境小額貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)提供出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

　?。ㄈ┖ｊP(guān)出具的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）。

　?。ㄋ模┩鈪R管理部門(mén)出具的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）。

　　出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）須注明“以人民幣結(jié)算”字樣，具體結(jié)算方式應(yīng)標(biāo)明是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式或以現(xiàn)金結(jié)算方式。

　?。ㄎ澹┲鞴艹隹谕硕悪C(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。

　　對(duì)不能提供上述規(guī)定憑證的邊境小額貿(mào)易企業(yè)的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理退稅。

　　五、邊境小額貿(mào)易企業(yè)出口以人民幣結(jié)算方式貨物后，按以下公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

　?。ㄒ唬┮糟y行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的出口貨物的計(jì)算公式

　　應(yīng)退增值稅額＝購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×規(guī)定增值稅退稅率×70％

　　應(yīng)退消費(fèi)稅額＝購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額（出口數(shù)量）×消費(fèi)稅稅率（單位稅額）×70％

　?。ǘ┮袁F(xiàn)金方式結(jié)算的出口貨物的計(jì)算公式

　　應(yīng)退增值稅額＝購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×規(guī)定增值稅退稅率×40％

　　應(yīng)退消費(fèi)稅額＝購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額（出口數(shù)量）×消費(fèi)稅稅率（單位稅額）×40％

　　六、邊境小額貿(mào)易出口貨物辦理退（免）稅后，如發(fā)生退關(guān)、國(guó)外退貨，邊境小額貿(mào)易企業(yè)須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)交已退（免）的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，邊境小額貿(mào)易企業(yè)憑上述證明向海關(guān)申請(qǐng)辦理貨物退運(yùn)手續(xù)。

　　七、邊境小額貿(mào)易企業(yè)在年度終了后，須對(duì)上年度的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行全面清算，并形成退稅清算報(bào)告報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)邊境小額貿(mào)易企業(yè)的退稅清算報(bào)告進(jìn)行審核，多退少補(bǔ)。清算后，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理邊境小額貿(mào)易企業(yè)提出的上年度出口退（免）稅申請(qǐng)。

　　八、邊境小額貿(mào)易企業(yè)采取偽造、涂改或其他非法手段騙取出口退（免）稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定追繳已退（免）稅款并予以處罰。對(duì)騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)，可由省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口貨物退（免）稅權(quán)。企業(yè)在停止出口貨物退（免）稅權(quán)期間出口和代理出口的貨物一律不予退（免）稅。

　　企業(yè)騙取退（免）稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)撤消其邊境小額貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)。對(duì)騙取出口退（免）稅構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　九、其他未盡事項(xiàng)按現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅管理規(guī)定執(zhí)行。

　　十、本通知自2004年1月1日起在云南省試行。具體試行日期以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）上海關(guān)注明的出口時(shí)間為準(zhǔn)。