國稅發(fā)[2004]80號
頒布時(shí)間:2004-06-25 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》(國發(fā)〔2004〕16號)的規(guī)定,現(xiàn)就國發(fā)〔2004〕16號文件規(guī)定取消及下放的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作通知如下:
一、取消不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)申請統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱稅法實(shí)施細(xì)則)第七條的規(guī)定,不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè),可由該企業(yè)申請,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),依照稅法統(tǒng)一計(jì)算繳納所得稅。取消上述申請審批后,凡企業(yè)章程中規(guī)定并實(shí)際實(shí)行共同經(jīng)營,統(tǒng)一核算,共負(fù)盈虧,共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)等合營方式的,企業(yè)可以自行決定是否采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡決定采取統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的,企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首次報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)同時(shí)附上公司章程、中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受申報(bào)后,應(yīng)對企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報(bào)納稅的條件進(jìn)行復(fù)核,符合規(guī)定條件的,給予認(rèn)可,并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1991〕165號)的規(guī)定,給予企業(yè)相應(yīng)的稅收待遇。復(fù)核不符合統(tǒng)一申報(bào)納稅條件的,應(yīng)通知企業(yè)合作各方重新分別申報(bào)納稅。
二、取消企業(yè)改變折舊方法審批的后續(xù)管理
根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十四條的規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法,應(yīng)當(dāng)采用直線法,需要采取其他折舊方法的,應(yīng)由企業(yè)提出申請,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后,逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。取消上述審批后,企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn),原則上應(yīng)保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定;對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn),確實(shí)需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計(jì)提折舊的,企業(yè)可自行確定,并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個(gè)納稅年度,在報(bào)送企業(yè)年度所得稅申報(bào)表時(shí),附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就企業(yè)報(bào)送的上述資料進(jìn)行論證,必要時(shí)可實(shí)地調(diào)查。凡原因不充分、情況不屬實(shí)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出調(diào)整,維持以稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。
三、取消企業(yè)壞賬損失審批的后續(xù)管理
根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條的規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失的,須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。取消上述審核認(rèn)可后,對企業(yè)的應(yīng)收賬款,凡符合稅法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定條件的,可以作為企業(yè)的壞帳損失,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)給予扣除。企業(yè)在報(bào)送季度或年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)就當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在對納稅申報(bào)的審核評估時(shí),就企業(yè)報(bào)送的上述資料,根據(jù)壞賬損失稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定條件,進(jìn)行認(rèn)真審核。對原因不充分,情況不清晰,應(yīng)實(shí)地調(diào)查了解、核實(shí)。必要時(shí)可以要求企業(yè)重新舉證,做出說明或進(jìn)行公證。凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件,以及無法提供證明資料的,應(yīng)做出納稅調(diào)整。
四、取消外國企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)審批的后續(xù)管理
根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條的規(guī)定,外國企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,其向總機(jī)構(gòu)支付的與本機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)的合理的管理費(fèi),應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明文件,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后,準(zhǔn)予列支。取消上述審核批準(zhǔn)后,對在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)列支與本企業(yè)有關(guān)的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的,須出具總機(jī)構(gòu)提供的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法等證明資料,并就上述證明資料附送注冊會計(jì)師查證報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅申報(bào)的審核評估中,應(yīng)就企業(yè)提供的證明資料,按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核。凡證明資料不完整,無法說明該管理費(fèi)列支合理性的,應(yīng)通知企業(yè)在限定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充說明資料。對不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。其中,對外國銀行分行所列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi),應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國銀行分行攤列總行管理費(fèi)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2002〕11號)規(guī)定執(zhí)行。
五、取消對外國石油公司在開采油(氣)田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費(fèi)審批的后續(xù)管理
根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第四十八條的規(guī)定,外國石油公司擁有的合同區(qū),由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油(氣)田而終止作業(yè),如果其不繼續(xù)擁有開采油(氣)資源合同,也不在中國境內(nèi)保留經(jīng)營管理機(jī)構(gòu),其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費(fèi)用,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確認(rèn)并出具證明后,從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油(氣)資源合同的,準(zhǔn)予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。取消審核確認(rèn)后,外國石油公司發(fā)生的上述勘探費(fèi)用,需要在今后新的合作開采油(氣)資源合同區(qū)中攤銷的,必須保留原有有關(guān)勘探費(fèi)用帳目及憑證。如果外國石油公司確實(shí)存在充分的原因,無法保留有關(guān)憑證的,外國石油公司可以在終止前期合同的一年內(nèi)提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān),就上述允許在今后新的合同區(qū)塊中攤銷的勘探費(fèi)用進(jìn)行預(yù)先審計(jì)確認(rèn)。
六、取消中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條第(六)款的規(guī)定,在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè),經(jīng)營期在十年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。取消上述審批后,凡在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),且經(jīng)營期限十年以上的,可以享受第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在享受免稅年度期間報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)同時(shí)附送企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的證書、營業(yè)執(zhí)照等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅申報(bào)審核評估時(shí),應(yīng)嚴(yán)格審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限,并應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營情況與被認(rèn)定為高新技術(shù)條件是否相符等。凡發(fā)現(xiàn)認(rèn)定證件有誤的,應(yīng)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)核實(shí),并作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。
七、取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù)管理
根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十一條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息,應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后,準(zhǔn)予列支。取消上述審批后,企業(yè)對每次發(fā)生的對外借款,在報(bào)送其年度所得稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)附送以下資料:
1.借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率比較說明。
2.注冊資本投資到位的驗(yàn)資報(bào)告。
如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機(jī)構(gòu)借款的,可免于提供上述第1項(xiàng)所要求的資料。
當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行審核評估時(shí),應(yīng)審核分析企業(yè)報(bào)送的有關(guān)利息資料。對企業(yè)報(bào)送資料,凡不符合要求或者不能有效說明情況的,應(yīng)要求企業(yè)在限定的時(shí)間內(nèi)重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的,其利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出,高于當(dāng)期一般商業(yè)利率計(jì)算的利息的,其高出的部分,不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)給予扣除;對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息,應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1991〕326號)執(zhí)行。
八、取消企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊審批的后續(xù)管理
根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第四十二條的規(guī)定,企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn),其尚可使用年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的折舊年限短的,可以提出證明憑證,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后,按尚可使用年限計(jì)算折舊。取消上述審批后,企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn),凡尚可使用的年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定短的,可按實(shí)際可使用年限計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí),對按上述規(guī)定計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用年限、尚可使用年限等情況,向主管稅務(wù)提供有關(guān)說明資料。
九、取消企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)方法審批的后續(xù)管理
根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第五十一條的規(guī)定,企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)一經(jīng)選定,不得隨意改變,需要改變存貨計(jì)價(jià)方法,應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。取消上述審批后,企業(yè)需要改變存貨計(jì)價(jià)方法的,應(yīng)在下一納稅年度開始前,就改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出書面說明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提出的改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因,應(yīng)就其合理性情況進(jìn)行分析、核實(shí)。凡經(jīng)認(rèn)定企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計(jì)價(jià)方法。
十、取消企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》(國稅發(fā)〔2000〕46號)的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后,可以在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。取消上述審批后,企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的,在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)就其財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價(jià)格、損失理由、扣除期限等做出書面說明,同時(shí)附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料等,若涉及由企業(yè)外部造成財(cái)產(chǎn)損失的,還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)鑒定的財(cái)產(chǎn)損失證明資料。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時(shí),應(yīng)就企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對企業(yè)列支的財(cái)產(chǎn)損失,凡沒有提供上述情況說明資料的,又沒有辦法實(shí)際取證,可以進(jìn)行納稅調(diào)整。
我局2000年3月13日頒布的國稅發(fā)〔2000〕46號文件同時(shí)停止執(zhí)行。
十一、取消外國企業(yè)代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算征稅問題審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕165號)的規(guī)定,外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事應(yīng)稅業(yè)務(wù),經(jīng)代表機(jī)構(gòu)申請,層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),可以采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算征稅。我局于2003年3月12日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕28號),就外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入征稅的范圍及具體管理要求做出了調(diào)整,取消了外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入征稅的審批要求。國務(wù)院取消此項(xiàng)審批后,各地應(yīng)繼續(xù)依照國稅發(fā)〔2003〕28號的規(guī)定執(zhí)行。(正保會計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號灰色字體部分失效)
十二、取消外國企業(yè)和外籍個(gè)人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕273號)第二條的規(guī)定,外國企業(yè)和外籍個(gè)人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入,經(jīng)申請,層報(bào)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)后,可以免征營業(yè)稅。取消上述審批后,國內(nèi)受讓方應(yīng)就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)保留以下資料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
1.國家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件。
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。
外國企業(yè)和外籍個(gè)人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)時(shí),同時(shí)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)的,應(yīng)在合同中分別規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)和商標(biāo)使用費(fèi)的價(jià)款,對沒有規(guī)定商標(biāo)使用費(fèi)的、或者規(guī)定明顯偏低的,應(yīng)按不低于合同總價(jià)款的50%核定為商標(biāo)使用費(fèi),計(jì)算征稅營業(yè)稅。未經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,其所支付的費(fèi)用不得作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)給予免稅,而應(yīng)按照一般勞務(wù)費(fèi)適用有關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定。
十三、取消外籍納稅人固定在一地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第十條的規(guī)定,外籍納稅人臨時(shí)來華在我國幾地工作或提供勞務(wù)的,可以提出申請,經(jīng)批準(zhǔn)后,可以固定在一地申報(bào)納稅。取消上述審批后,外籍納稅人臨時(shí)來華在我國幾地工作或提供勞務(wù)的,統(tǒng)一按納稅人在稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期時(shí)所在實(shí)際工作地為申報(bào)納稅地,即:在某一地達(dá)到申報(bào)納稅日期的,即在該地申報(bào)納稅。
十四、取消外籍個(gè)人住房、伙食等補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕020號)第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的批復(fù)》(國稅發(fā)〔1997〕54號)的規(guī)定,外籍個(gè)人以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等補(bǔ)貼,由納稅人提供有關(guān)憑證,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后給予免征個(gè)人所得稅。取消上述核準(zhǔn)后,外籍個(gè)人取得上述補(bǔ)貼收入,在申報(bào)繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求,就納稅人或代扣代繳義務(wù)人申報(bào)的有關(guān)補(bǔ)貼收入逐項(xiàng)審核。對其中有關(guān)憑證及證明資料,不能證明其上述免稅補(bǔ)貼的合理性的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人或代扣代繳義務(wù)人在限定的時(shí)間內(nèi),重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補(bǔ)貼收入,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。
十五、取消外籍個(gè)人在中國期間取得來華之前的工資薪金所得不予征稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于x x x大連事務(wù)所外籍雇員取得數(shù)月獎(jiǎng)金確定納稅義務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔1997〕546號)第一條的規(guī)定,在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人來華后一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金,凡能提供雇傭單位有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度規(guī)定,證明上述數(shù)月獎(jiǎng)金含有屬于來華之前在我國境外工作月份相應(yīng)獎(jiǎng)金的,經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,不予征收個(gè)人所得稅。取消上述核準(zhǔn)后,在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得上述數(shù)月獎(jiǎng)金,在申報(bào)納稅時(shí),應(yīng)就取得的上述不予征稅的獎(jiǎng)金做出說明,并附送雇傭單位有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度,證明其上述獎(jiǎng)金有屬于來我國之前在我國境外工作月份獎(jiǎng)金的,可以扣除并不予征稅。否則,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整。
十六、取消個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券分期納稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕009號)第二條的規(guī)定,個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入,在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),因一次收入較多,全部計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算納稅有困難的,可以報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,在不超過六個(gè)月的期限內(nèi),平均分月計(jì)算納稅。取消上述批準(zhǔn)后,個(gè)人取得上述收入,如果數(shù)額較大,可由個(gè)人自行選擇,在不超過六個(gè)月的期限內(nèi),平均分月計(jì)入個(gè)人工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,同時(shí)在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)做出說明。個(gè)人就上述計(jì)算納稅期限一經(jīng)選定,不得變更。
十七、下放企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法的通知》(國稅發(fā)〔2000〕90號)第十條的規(guī)定,企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備申請投資抵免企業(yè)所得稅的,應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請,并逐級報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。上述審批項(xiàng)目下放到地(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時(shí),仍然應(yīng)按國稅發(fā)〔2000〕90號規(guī)定的要求,按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請后報(bào)地(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。地(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字〔2000〕49號)和國稅發(fā)〔2000〕90號的規(guī)定,認(rèn)真審核批準(zhǔn),并將批準(zhǔn)意見報(bào)送省級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(正保會計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號灰色字體部分失效)
十八、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知執(zhí)行前發(fā)生的尚未完成審批的事項(xiàng),仍按原規(guī)定執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二○○四年六月二十五日
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