財(cái)稅字[1995]92號(hào)
頒布時(shí)間:1995-07-08 00:00:00.000 發(fā)文單位:財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局:
為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》〔國(guó)發(fā)明電(1995)3號(hào)〕和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于貫徹<國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理通知>的補(bǔ)充通知》〔國(guó)辦發(fā)明電(1995)19號(hào)〕精神,制定了《出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題規(guī)定》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件:《出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題規(guī)定》根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》(國(guó)發(fā)明電〔1995〕3號(hào))和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于貫徹<國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理通知>的補(bǔ)充通知》(國(guó)辦發(fā)明電〔1995〕19號(hào)),特規(guī)定如下:
一、1995年6月30日以后報(bào)關(guān)離境的出口貨物,除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按增值稅征稅稅率退稅的大型成套設(shè)備和大宗機(jī)電產(chǎn)品外,一律按下列稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額或退稅款:
(一)農(nóng)產(chǎn)品、煤炭退稅率為3%;
?。ǘ┮赞r(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和適用13%增值稅稅率的其他貨物退稅率為10%。以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品包括:1.動(dòng)植物油,2.食品與飲料(罐頭除外),3.毛紗、麻紗、絲、毛條、麻條,4.經(jīng)過(guò)加工的毛皮,5.木制品(家具除外)、木漿,6.藤、柳、竹、草制品;
?。ㄈ┻m用17%增值稅稅率的其他貨物退稅率為14%;
?。ㄋ模男∫?guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào))規(guī)定可以辦理退稅的本條第“(二)”、第“(三)”款的貨物退稅率為6%;
(五)出口卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅。出口卷煙增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。
二、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,一律在委托方退(免)稅。生產(chǎn)企業(yè)(包括1993年12月31日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè),下同)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物(含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)〔1991〕003號(hào)文件規(guī)定的高稅率、貴重產(chǎn)品)和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退(免)稅,其他企業(yè)委托出口的貨物不予退(免)稅。1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)委托出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。
委托方在申請(qǐng)辦理退(免)稅時(shí),必須提供下列憑證資料:
?。ㄒ唬按沓隹谪浳镒C明”(格式附后)?!按沓隹谪浳镒C明”由受托方開(kāi)具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后,由受托方交委托方。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯核銷的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在外匯管理局辦完外匯核銷手續(xù)后,方能簽發(fā)“代理出口貨物證明”,并在“代理出口貨物證明”上注明“收匯已核銷”字樣?!按沓隹谪浳镒C明”由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制。
?。ǘ┦芡蟹酱沓隹诘摹俺隹谪浳飯?bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))”復(fù)印件。
?。ㄈ俺隹谑諈R核銷單(出口退稅專用)”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的,委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單(出口退稅專用)”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的,委托方必須提供“出口收匯核銷單(出口退稅專用)”復(fù)印件。
?。ㄋ模┐沓隹趨f(xié)議副本。
(五)提供“銷售帳”。
三、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物,凡在1994年按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)文件第七條第(二)款和國(guó)稅發(fā)〔1995〕012號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的“免、抵、退”的辦法辦理出口退稅的,今后直接出口和委托代理出口的貨物,一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅,并按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與本通知第一條列明的稅率(簡(jiǎn)稱退稅率,下同)之差乘以出口貨物的離岸價(jià)格折人民幣的金額,計(jì)算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額,從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除,計(jì)入產(chǎn)品成本。剔除后的余額,抵減內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額。出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的企業(yè),對(duì)一個(gè)季度內(nèi)未抵扣完的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,報(bào)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可給予退稅;出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50%以下的企業(yè),當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額必須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,不得辦理退稅。
抵、退稅的計(jì)算具體步驟及公式為:
當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的企業(yè),若當(dāng)期(季度末)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1994)031號(hào)文件第七條第(二)款和國(guó)稅發(fā)〔1995〕012號(hào)文件規(guī)定的公式計(jì)算應(yīng)退稅額。
四、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物,一律免征增值稅、消費(fèi)稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。
五、在1994年未按照“抵、免、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)(不含1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)),今后直接出口和委托代理出口的貨物,一律先按照增值稅的規(guī)定征稅,然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)依本規(guī)定第一條列明的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計(jì)算公式為:
當(dāng)期應(yīng) 當(dāng)期內(nèi)銷 當(dāng)期出 外匯人民 征稅 當(dāng)期全=貨物的銷+口貨物× × -部進(jìn)項(xiàng)納稅額 項(xiàng)稅金 離岸價(jià) 幣牌價(jià) 稅率 稅 額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率六、對(duì)非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物不予退(免)稅。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容,將這部分貨物出口或加工后再出口的,可按本規(guī)定辦理出口退(免)稅。
七、1994年1月1日實(shí)行新的出口退稅辦法后,國(guó)內(nèi)企業(yè)報(bào)關(guān)銷售給外商投資企業(yè),外商投資企業(yè)以“來(lái)料加工”、“進(jìn)料加工”報(bào)關(guān)購(gòu)進(jìn)的貨物,不予退稅。
八、外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額,如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的,一律記入出口庫(kù)存帳,內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存帳。征稅機(jī)關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的證明辦理抵扣。
九、本規(guī)定從1995年7月1日起執(zhí)行。此前的規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的,以本規(guī)定為準(zhǔn)
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃