各證券公司、相關(guān)會計師事務(wù)所：

　　2006年2月，財政部頒布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（以下簡稱新會計準(zhǔn)則），要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。為了提高證券行業(yè)的會計信息質(zhì)量，強化證券公司風(fēng)險管理意識，促進證券行業(yè)更好地發(fā)展，我會決定從2007年起在證券公司（以下簡稱公司）范圍內(nèi)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

　　一、關(guān)于公司2006年年度報告的編制事宜

　　（一）公司應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》和編制年度報告的相關(guān)規(guī)定要求編制2006年年度報告。已上市公司除遵循上述要求外，尚需執(zhí)行上市公司相關(guān)規(guī)定。

　?。ǘ┕緫?yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號－首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，編制新舊會計準(zhǔn)則的差異調(diào)節(jié)表，以反映執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對公司2006年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響。該調(diào)節(jié)表須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審閱并發(fā)表審閱意見后，報證監(jiān)會會計部、機構(gòu)部、風(fēng)險辦備案。該調(diào)節(jié)表暫不列入公開披露范圍。

　?。ㄈ┕緫?yīng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定并結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況，在2006年年度報告的“管理層報告”部分，分析和披露執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后可能發(fā)生的會計政策變更、會計估計變更及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。

　　二、關(guān)于公司2007年執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的安排

　?。ㄒ唬榱耸剐聲嫓?zhǔn)則施行工作高效、穩(wěn)妥地進行，2007年6月30日之前作為過渡期，其間公司仍按現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》和相關(guān)規(guī)定報送有關(guān)報告，并報告新舊會計準(zhǔn)則存在重大差異的事項及影響數(shù)。同時，公司應(yīng)將會計核算系統(tǒng)等調(diào)整到位，做好新舊系統(tǒng)對接、協(xié)調(diào)工作。6月30日之后同時按照新舊會計準(zhǔn)則編制有關(guān)報告。

　?。ǘ┕緫?yīng)按照新會計準(zhǔn)則和編制年報的相關(guān)規(guī)定要求編制2007年年報。

　　三、新會計準(zhǔn)則施行工作中的幾點注意事項

　?。ㄒ唬┕緫?yīng)嚴(yán)格按照新會計準(zhǔn)則的要求，穩(wěn)健選用適當(dāng)?shù)墓蕛r值計量模式，并建立、健全確定公允價值的內(nèi)部控制制度。公司不得利用公允價值計量模式調(diào)節(jié)利潤，也不得要求相關(guān)中介機構(gòu)出具虛假鑒證報告。

　?。ǘ┕緫?yīng)全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的各項規(guī)定，不得根據(jù)需要選擇執(zhí)行。公司應(yīng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的有關(guān)要求和公司實際情況，制定合理的會計政策，做出恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?，明確區(qū)分會計政策變更、會計估計變更和會計準(zhǔn)則變化造成的影響，不得相互混淆，也不得利用會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正人為調(diào)節(jié)利潤。

　?。ㄈ┕緫?yīng)在金融工具初始確認(rèn)時客觀分析持有意圖，合理劃分各項金融工具，并形成明確的書面結(jié)論；在后續(xù)計量過程中如涉及采用估值模型確定公允價值，公司應(yīng)謹(jǐn)慎選用相關(guān)計算參數(shù)。公司不得利用金融工具的重新分類人為調(diào)節(jié)利潤。

　?。ㄋ模┬聲嫓?zhǔn)則的施行是證券行業(yè)的一件大事，各公司負(fù)責(zé)人應(yīng)給予足夠重視，全力支持，保證按照要求完成新會計準(zhǔn)則施行工作，公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)圍繞真實、公允、完整反映公司經(jīng)營與財務(wù)活動的目標(biāo)，對公司核算和新舊會計準(zhǔn)則接軌工作給予大力支持和配合，確保轉(zhuǎn)軌工作如期、順利完成。

　　（五）各公司應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則，深入理解新舊會計準(zhǔn)則、制度之間的差異，在施行階段全面貫徹落實新會計準(zhǔn)則精神，保證新舊會計準(zhǔn)則、制度體系之間的順利銜接，同時還要保證日常工作的完成，高標(biāo)準(zhǔn)滿足各項業(yè)務(wù)及監(jiān)管要求。

　?。└鞴緫?yīng)配合新會計準(zhǔn)則施行工作，完善公司管理制度，調(diào)整相關(guān)內(nèi)控制度，保證新會計準(zhǔn)則的長期有效執(zhí)行。

　?。ㄆ撸└鞴緫?yīng)積極參加我會在下一階段組織的新會計準(zhǔn)則施行培訓(xùn)工作，做好內(nèi)部學(xué)習(xí)、討論、消化，提高會計核算和風(fēng)險控制水平。

　　為保證新會計準(zhǔn)則的順利施行，我會成立了新會計準(zhǔn)則施行工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。各公司應(yīng)加強與工作小組的溝通，新會計準(zhǔn)則施行過程中的有關(guān)問題應(yīng)及時向工作小組反映，工作小組將給予研究，提出解決方案。公司如有對新會計準(zhǔn)則施行工作的建議，請一并向工作小組提出。領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括：

　　組長：

　　證監(jiān)會副主席莊心一

　　副組長：

　　證監(jiān)會首席會計師、會計部主任 張為國

　　證監(jiān)會機構(gòu)部主任 黃紅元

　　成員：

　　證監(jiān)會會計部李樹華

　　證監(jiān)會機構(gòu)部李東平

　　證監(jiān)會機構(gòu)部 李宇白

　　證監(jiān)會機構(gòu)部 張鳳文

　　證監(jiān)會機構(gòu)部 吳年文

　　證監(jiān)會會計部 趙善學(xué)

　　證監(jiān)會機構(gòu)部 童衛(wèi)華

　　證券公司代表

　　會計師事務(wù)所代表

　　聯(lián)系人：李樹華 李東平 趙善學(xué)

　　童衛(wèi)華

　　電 話：010-88061346 88060112

　　88060202 88060057

　　傳 真：010-88061344

　　中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○六年十一月二十七日