各地、市、縣稅務(wù)局：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅明電[1994]23號文國稅明電[1994]23號件精神，結(jié)合我省實際情況，為便于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，又有利于專用發(fā)票的管理，對由稅務(wù)所代小規(guī)模企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票問題規(guī)定如下：

　　一、凡未達到一般納稅人標準，能夠認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模生產(chǎn)、批發(fā)、修理、修配、加工企業(yè)，其貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售給增值稅一般納稅人的，由納稅人提出申請，報經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準后，其銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由當?shù)氐亩悇?wù)所代開專用發(fā)票。

　　對個體專業(yè)戶，其生產(chǎn)或經(jīng)營有地方特色的貨物，銷售地又主要集中在專業(yè)商品貿(mào)易市場（例如進賢縣文港毛筆市場），因生產(chǎn)經(jīng)營確需專用發(fā)票的，可由當?shù)囟悇?wù)所提出申請，逐級報經(jīng)省稅務(wù)局批準后，稅務(wù)所可代開專用發(fā)票，稅務(wù)所在代開專用發(fā)票的同時應(yīng)將發(fā)票上注明的稅款足額征收入庫。

　　對專業(yè)市場以外的其他業(yè)務(wù)或外來企業(yè)，不得代開專用發(fā)票。

　　二、稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票時，應(yīng)由企業(yè)提出申請表（格式附后），稅務(wù)所長審批后，指定專人開具專用發(fā)票。專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額：“稅率”欄分別填寫增值稅征收率6％：“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額，既按銷售額依照6％征收率計算的增值稅稅額。

　　一般納稅人取得由稅務(wù)所代開的專用發(fā)票后，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額計帳。

　　三、對代開專用發(fā)票的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求限期健全會計核算，在一年內(nèi)達到會計核算健全標準的，可以認定為一般納稅人，按一般納稅人的規(guī)定計算交納增值稅；達不到要求的，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計算交納增值稅，但不得再代開專用發(fā)票。

　　會計核算健全的企業(yè)基本條 件為：①企業(yè)是經(jīng)批準依法成立的；②有固定的經(jīng)營場所；③在銀行開有結(jié)算帳戶；④有專職會計；會計人員從事財會工作必須有兩年以上歷史。其納稅知識必須經(jīng)稅務(wù)部門考試合格后，方可認定上崗；⑤企業(yè)能夠根據(jù)會計核算規(guī)定準確地核算增值稅進項稅額和銷項稅額；

　　四、下列小規(guī)模納稅人不得代開專用發(fā)票：（1）以商品零售為主的企業(yè)；（2）有過偷稅、抗稅歷史、經(jīng)常欠稅或長期納稅態(tài)度不好的企業(yè)；（3）符合一般納稅人條 件，但未申請辦理一般納稅人手續(xù)的企業(yè)；（4）銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費者的企業(yè)及小額零星銷售；（5）沒有固定經(jīng)營場所的企業(yè)；（6）在銀行沒有結(jié)算帳戶的企業(yè)；

　　五、各稅務(wù)所應(yīng)將專用發(fā)票代開情況，分別造冊詳細登記，并每月向縣（市）稅務(wù)局匯報代開專用發(fā)票情況。

　　六、稅務(wù)所代開專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票上注明“代開”字樣，同時加蓋稅務(wù)所印章 .

　　本規(guī)定從一九九四年二月一日起執(zhí)行。