現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅明電（1993）075號《關(guān)于印發(fā)〈電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市電力企業(yè)生產(chǎn)、銷售和財務(wù)核算的實際情況，對本市電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品征收增值稅的辦法作以下補充規(guī)定：

　　一、電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)人

　?。ㄒ唬┥虾ｋ娏帧⑸虾Ｂ?lián)能實業(yè)總公司下屬各非獨立核算的企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，以上海市電力局（也稱：上海電力公司）和上海聯(lián)能實業(yè)總公司為電力產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)人，由上海電力局和上海聯(lián)能實業(yè)總公司一頭交納增值稅。

　　（二）其他電力企業(yè)以獨立核算的單位為電力產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)人。

　　（三）上海聯(lián)能實業(yè)總公司憑租上海電力局的發(fā)電機組所發(fā)售的電力，以及上海電力局轉(zhuǎn)售其所發(fā)售的電力，上海聯(lián)能實業(yè)總公司和上海電力局均應(yīng)分別按規(guī)定交納增值稅。上海電力局所取得的租賃收入還應(yīng)按規(guī)定交納營業(yè)稅。

　　二、電力產(chǎn)品增值稅的征收方法

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)銷售電力產(chǎn)品的企業(yè)，增值稅的征收方法均采取按月核實征收的方法。

　　月內(nèi)按次預(yù)征的企業(yè)，增值稅的預(yù)征率可按累計至上月底的實際征收率核定，并計算每次預(yù)征的增值稅稅額。

　　計算公式：

　　月內(nèi)每次預(yù)征稅額=當(dāng)期銷售額×預(yù)征率

　　預(yù)征率=（累計至上月底的實際銷項稅額—累計至上月底的實際進項稅額）÷累計至上月底的實際銷售額

　　月終，根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生的銷項和進項稅額進行結(jié)算。

　?。ǘ┤A東電力管理局及其直屬電力企業(yè)增值稅的征收方法按國家稅務(wù)總局國稅明電（1993）075號《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定的通知》執(zhí)行。

　　三、其他稅政規(guī)定

　?。ㄒ唬嵭歇毩⒑怂愕募Y電廠（機組），實行試生產(chǎn)的電廠及退役機組和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷售的電力，以及電力公司之間的互供電量，均應(yīng)按增值稅條例和細則的統(tǒng)一規(guī)定交納增值稅。

　?。ǘ﹄娏觾r電收入即電力建筑基金、電費附加捐、加工電加價、三峽建設(shè)基金、計劃外加價等等價外收入，均應(yīng)一并計入銷售額，征收增值稅。

　　（三）電力產(chǎn)品的增值稅納稅人，如下屬非獨立核算的發(fā)電單位發(fā)生為生產(chǎn)電力產(chǎn)品而購進部分原輔材料的這些非獨立核算的發(fā)電單位均應(yīng)比照國稅明電（1993）075號通知規(guī)定填列《電力企業(yè)增值稅進項和銷項稅額統(tǒng)計表》的相關(guān)數(shù)據(jù)作為電力產(chǎn)品納稅人增值稅納稅申報的部分依據(jù)。

　　（四）電力企業(yè)電力產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項，按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　一九九四年二月二十五日

　　附件一：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

　　《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》的通知

　　國稅明電（1993）075號

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，結(jié)合電力行業(yè)的生產(chǎn)、銷售特點和現(xiàn)行核算體制，為了便于增值稅應(yīng)納稅額的計算，經(jīng)與電力部研究，我們制定了《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》，對電力企業(yè)集團、?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）電力公司電力產(chǎn)品征稅辦法作了適當(dāng)調(diào)整，現(xiàn)發(fā)給你們，從1994年1月1日起執(zhí)行。

　　《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》在執(zhí)行中有什么問題，請及時報告我局。

　　一九九三年十二月二十九日

　　附件二：

電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

　　一、對電力企業(yè)集團、省（市、自治區(qū)）電力公司（以下簡稱電力公司）所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，以獨立住處的電力公司為電力產(chǎn)品增值稅的納稅義務(wù)人。

　　二、為了照顧發(fā)電、供電企業(yè)所在地的經(jīng)濟利益，決定對獨立核算的電力公司所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，在征收增值稅時采用在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預(yù)征，由電力公司統(tǒng)一結(jié)算的辦法，具體辦法如下：

　　1、發(fā)電廠按當(dāng)期廠供電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向發(fā)電廠所在地稅力征收機關(guān)申報納稅。其計算公式為：

　　預(yù)征稅額=廠供電量×定額稅率

　　2、供電局按當(dāng)期實際取得的銷售額，依核定的征收認計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向供電局所在地稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。其計算公式為：

　　預(yù)征稅額=銷售額×征收率

　　3、電力公司月末依據(jù)其公司的全部銷售額和進項稅額，計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計算應(yīng)補（退）稅額，向電力公司所在地稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。其計稅公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅額

　　應(yīng)補（退）稅額=應(yīng)納稅額—發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額

　　如電力公司當(dāng)期銷項稅額小于進項稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　三、發(fā)電廠、供電局增值稅定額稅率、征收率暫定為：

　　（一）發(fā)電廠增值稅定額稅率每千千瓦時4元。

　?。ǘ┕╇姯h(huán)節(jié)增值稅征收率：

　　1、山東、廣東電力公司征收率為2%；

　　2、海南電力公司征收率為1%；

　　3、其他電力公司征收率為3%.

　　四、發(fā)電廠和供電局在申報納稅的同時，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量、銷售額、預(yù)征稅額歸集匯總，填寫《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》[樣式附后（編者注：略）]，報送給電力公司作為計算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)，同時將該表抄送稅務(wù)征收機關(guān)。

　　企業(yè)應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實填報《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》，發(fā)電廠和供電局所在地稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)對該表的填報情況進行核實，如發(fā)現(xiàn)填報不實，一律在發(fā)電廠和供電局所在地補征稅款。查補的稅款，不得視作發(fā)電廠、供電局的預(yù)征稅款，從電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。

　　電力公司應(yīng)按增值稅申報的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計算本電力公司的全部進項稅額、銷項稅額、應(yīng)納稅額，應(yīng)補（退）稅額，于次月底前向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　五、電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的“熱水、熱氣”產(chǎn)品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。

　　六、電力公司電力產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項，按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　七、實行獨立核算的集資電廠（機組），實行試生產(chǎn)的電廠及退役機組和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷售的電力，以及電力公司之間的互供電量，其增值稅應(yīng)納稅額的計算，仍按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，不適用上述辦法。