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怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表

來源: 編輯: 2009/03/24 13:49:03  字體:

   資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如,公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況,由于它反映的是某一時(shí)間的情況,所以,又稱為靜態(tài)報(bào)表。

  資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表,可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況,即,有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn),等等;可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間即,流動(dòng)負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還,等等;可以反映所有者所擁有的權(quán)益,據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料,如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較,計(jì)算出流動(dòng)比率;將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較,計(jì)算出速動(dòng)比率等,可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

  資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益,下同)之間的勾用關(guān)系,按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即,資產(chǎn)有多少;資產(chǎn)中,流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少;流動(dòng)資產(chǎn)中,貨幣資金有多少,應(yīng)收賬款有多少,存貨有多少,等等。所有者權(quán)益有多少;所有者權(quán)益中實(shí)收資本(或股本下同)有多少,資本公積有多少,盈余公積有多少,未分配利潤有多少,等等。

  在資產(chǎn)負(fù)債表中,企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。也就是說,資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示,具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn);負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示,具體分為流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債等;所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

  資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首、正表兩部分。其中表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體,列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種:報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu),上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種:一是按“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”的原理排列;二是按“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu),左邊列示資產(chǎn),右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式,資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)這一等式不變。

  在我國,資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個(gè)項(xiàng)目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列。

  例:大江公司2008年12月31日有關(guān)科目的余額如表5-6所示。

  表5-6       科目余額表         單位:元

科目名稱
 
借方余額
 
科目名稱
 
貸方余額
 
現(xiàn)金
 
3000
 
短期借款
 
200000
 
銀行存款
 
750000
 
應(yīng)付票據(jù)
 
120000
 
其他貨幣資金
 
350000
 
應(yīng)付賬款
 
350000
 
應(yīng)收票據(jù)
 
85000
 
其他應(yīng)付款
 
2000
 
應(yīng)收賬款
 
700000
 
應(yīng)付工資
 
3000
 
壞賬準(zhǔn)備
 
-3500
 
應(yīng)付福利費(fèi)
 
15000
 
預(yù)付賬款
 
100000
 
應(yīng)交稅金
 
102000
 
其他應(yīng)收款
 
5000
 
其他應(yīng)交款
 
21000
 
原材料
 
950000
 
長期借款
 
2000000
 
包裝物
 
150000
 
住房周轉(zhuǎn)金
 
500000
 
低值易耗品
 
100000
 
股本
 
5000000
 
庫存商品
 
280000
 
盈余公積
 
500000
 
長期股權(quán)投資
 
250000
 
利潤分配
 
286500
 
固定資產(chǎn)
 
5800000
 
 
 
累計(jì)折舊
 
-1160000
 
 
 
在建工程
 
440000
 
 
 
無形資產(chǎn)
 
250000
 
 
 
長期待攤費(fèi)用
 
50000
 
 
 
合計(jì)
 
9099500
 
合計(jì)
 
9099500
 

  根據(jù)上述所給資料,編制該公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(期末欄數(shù))如表5-7所示。

  表5-7         資產(chǎn)負(fù)債表

  編制單位:大江公司    2000年12月31日    單位:元

資產(chǎn)
 
年初數(shù)
 
年末數(shù)
 
負(fù)債及所有者權(quán)益
 
年初數(shù)
 
期末數(shù)
 
貨幣資金
 
 
1103000
 
流動(dòng)負(fù)債:
 
 
 
短期投資
 
 
 
短期借款
 
 
200000
 
應(yīng)收票據(jù)
 
 
85000
 
應(yīng)付票據(jù)
 
 
120000
 
應(yīng)收賬款凈額
 
 
696500
 
應(yīng)付賬款
 
 
350000
 
預(yù)付賬款
 
 
100000
 
其他應(yīng)付款
 
 
2000
 
其他應(yīng)收款
 
 
5000
 
應(yīng)付工資
 
 
3000
 
應(yīng)收股利
 
 
 
應(yīng)付福利費(fèi)
 
 
15000
 
存貨
 
 
1480000
 
未交稅金
 
 
102000
 
待攤費(fèi)用
 
 
 
應(yīng)付利潤
 
 
 
1年內(nèi)到期的長期投資
 
 
 
其他未交款
 
 
21000
 
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
 
 
 
預(yù)提費(fèi)用
 
 
 
長期股權(quán)投資
 
 
250000
 
1年內(nèi)到期的長期負(fù)債
 
 
 
長期債權(quán)投資
 
 
 
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
 
 
 
固定資產(chǎn)
 
 
 
長期負(fù)債:
 
 
 
固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)
 
 
5800000
 
長期借款
 
 
2000000
 
減:累計(jì)折舊
 
 
1160000
 
住房周轉(zhuǎn)金
 
 
500000
 
固定資產(chǎn)凈值
 
 
4640000
 
長期負(fù)債合計(jì)
 
 
 
在建工程
 
 
440000
 
所有者權(quán)益:
 
 
 
固定資產(chǎn)合計(jì)
 
 
5080000
 
股本
 
 
5000000
 
無形及遞延資產(chǎn)
 
 
 
盈余公積
 
 
500000
 
無形資產(chǎn)
 
 
250000
 
其中:公益金
 
 
 
長期待攤費(fèi)用
 
 
50000
 
未利潤分配
 
 
286500
 
無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)
 
 
300000
 
股東權(quán)益合計(jì)
 
 
5786500
 
合計(jì)
 
 
9099500
 
合計(jì)
 
 
9099500
 

 

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