摘要：本文著重從三個(gè)方面探討了企業(yè)集團(tuán)應(yīng)如何加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理工作：企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理遵循的原則，運(yùn)用方法，從其它方面加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)籌劃；稅金；稅負(fù)

　　一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的必要性

　?。ㄒ唬┯欣谄髽I(yè)降低納稅成本，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)所繳納的稅收是很大一部分成本，稅收的高低直接影響企業(yè)的成本和經(jīng)營(yíng)效益，稅務(wù)籌劃與管理可以幫助企業(yè)減少稅金，降低稅負(fù)，或是緩繳稅款，它與偷稅漏稅等行為是有著本質(zhì)區(qū)別的，它是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，偷稅漏稅是要受到國(guó)家法律的懲罰與制裁的。

　　（二）有助于集團(tuán)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向

　　從稅務(wù)籌劃與管理的出發(fā)點(diǎn)來(lái)講，它的直接目的是幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少上繳稅款，但是，稅務(wù)籌劃與管理工作可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)當(dāng)前最新政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解。在客觀上，有利于集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，指導(dǎo)企業(yè)投資方向的調(diào)整，在稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用之下，全局的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的布局，也會(huì)隨著調(diào)整，并推動(dòng)社會(huì)的整體進(jìn)步。

　?。ㄈ┯兄谄髽I(yè)提高財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平

　　稅務(wù)籌劃與管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，也是決策者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理非常重視的內(nèi)容，要做好稅務(wù)籌劃與管理工作，企業(yè)集團(tuán)必須對(duì)投資融資和經(jīng)營(yíng)等自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有全面的和多方位的認(rèn)識(shí)與評(píng)估，這就從客觀上推動(dòng)了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

　　二、企業(yè)集團(tuán)如何加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理工作

　　（一）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

　　1．合法性原則。稅務(wù)籌劃要在現(xiàn)行稅法和相關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)集團(tuán)可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定最佳的納稅方案。凡是違反法律和政策規(guī)定的行為，都會(huì)受到相應(yīng)的懲罰和制裁。

　　2．合理性原則。我國(guó)實(shí)施新企業(yè)所得稅后，稅務(wù)籌劃的合理性顯得更為明確，稅務(wù)籌劃必須運(yùn)用合理的方法。

　　3．事前籌劃原則。與會(huì)計(jì)核算等工作不同，稅務(wù)籌劃最大的特點(diǎn)是具有事前籌劃的特性，如果在業(yè)務(wù)開展之后，再進(jìn)行稅務(wù)籌劃，已經(jīng)沒有太大意義。

　　4．成本效益原則。所有的稅務(wù)籌劃方案都有其兩面性，稅務(wù)籌劃方案的確定，一定要衡量企業(yè)集團(tuán)總體的成本效益如何；如果僅重視稅款降低的多少，而影響了總體的經(jīng)濟(jì)收益，那這個(gè)稅務(wù)籌劃方案也是不可取的。

　　5．風(fēng)險(xiǎn)防范原則。新企業(yè)所得稅法頒布之后，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)繳稅款的調(diào)整，對(duì)于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款，需按照規(guī)定加收利息，這就在一定程度上增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。如果因?yàn)榉ㄒ?guī)和政策理解上的偏差，造成企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)非主觀的偷稅漏稅現(xiàn)象，這樣將導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)甚至經(jīng)營(yíng)危機(jī)。所以，企業(yè)集團(tuán)再進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

　?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的主要方法

　　與其它企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法一樣，企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃也有很多方法，企業(yè)集團(tuán)要在經(jīng)營(yíng)管理中，根據(jù)自身的實(shí)際情況，選用最適合的稅務(wù)籌劃方法，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅實(shí)現(xiàn)減少稅金、降低稅負(fù)的目標(biāo)，而且還可以保證企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)效益發(fā)最大化。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以運(yùn)用的方法有：轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、利用資本弱化進(jìn)行稅務(wù)籌劃、利用新舊政策的更替進(jìn)行稅務(wù)籌劃、利用企業(yè)并購(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃、利用新辦企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理的措施

　　除了遵循稅務(wù)籌劃的原則，選擇適用的籌劃方法外，企業(yè)集團(tuán)還需要做好以下幾點(diǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。

　　1．企業(yè)集團(tuán)提高稅務(wù)籌劃與管理意識(shí)

　　企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理，首要的是領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)重視程度，提高稅務(wù)籌劃與管理意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)其有足夠的重視程度，才能夠?qū)⑹虑檗k好，將稅務(wù)籌劃與管理貫徹執(zhí)行到位。

　　2．組建專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

　　為了更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃管理機(jī)構(gòu)，在機(jī)構(gòu)中，任用會(huì)計(jì)專業(yè)水平高、職業(yè)素質(zhì)高并且對(duì)財(cái)政稅收政策熟悉的人員，在工作中，要對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行深入研究，制定符合公司的最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，還要組織集團(tuán)下設(shè)公司的稅務(wù)管理工作，指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員做好稅務(wù)籌劃。在集團(tuán)公司內(nèi)部，各部門要相互溝通，完美配合，對(duì)外則要處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時(shí)辦理相關(guān)優(yōu)惠和事務(wù)。

　　3．學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃相關(guān)政策，提高稅務(wù)籌劃認(rèn)知

　　首先，在理論方面，稅務(wù)籌劃人員要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家最新的稅法和相關(guān)制度法規(guī)，及時(shí)掌握稅收優(yōu)惠政策，提高自身的認(rèn)知水平；在實(shí)踐方面，稅務(wù)籌劃人員要將所學(xué)到的專業(yè)知識(shí)和政策優(yōu)惠及時(shí)應(yīng)用到具體工作中，將稅務(wù)籌劃理論與實(shí)踐有效結(jié)合。其次，工作人員要提高稅務(wù)籌劃意識(shí)，進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范地稅務(wù)籌劃工作，將稅務(wù)籌劃有效納入到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中，杜絕偷稅漏稅等違法行為的產(chǎn)生。

　　4．將稅務(wù)籌劃納入集團(tuán)投資方案中

　　企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行投資方案的選用和確定過(guò)程中，要將稅務(wù)籌劃方案也要納入其中，作為參考內(nèi)容之一，這樣集團(tuán)在投資項(xiàng)目落實(shí)之后，才能享有最多的稅收優(yōu)惠，從而減少稅負(fù)，形成更好的綜合的經(jīng)濟(jì)效益。

　　5．加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，做好稅務(wù)優(yōu)惠手續(xù)的辦理

　　稅務(wù)籌劃人員在開展工作時(shí)，依據(jù)政策法規(guī)，弄清企業(yè)集團(tuán)可以享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門的溝通，確認(rèn)這些優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)認(rèn)識(shí)與規(guī)定的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生偏差。另外，還可以取得稅務(wù)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，做好各項(xiàng)優(yōu)惠手續(xù)的辦理。

　　6．做好企業(yè)所得稅清算調(diào)整管理工作

　　為了做好企業(yè)所得稅籌劃工作，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員要及時(shí)了解所得稅政策的變化，合理利用相關(guān)會(huì)計(jì)科目，做好所得稅的核算工作，準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)工作。

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