摘要：納稅評估是稅收征管的組成部分，納稅評估的順利開展有利于稅收征管體系的完善。本文主要探討我國現(xiàn)階段納稅評估與征收管理存在的問題以及納稅評估如何在稅收征管中更好的應(yīng)用。

　　關(guān)鍵詞：納稅評估,稅收征管

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》的有關(guān)精神，納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報納稅的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實地調(diào)查等方法進(jìn)行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評估為納稅人提供自我糾錯的機會，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強稅源管理，提高稅收遵從度。

　　一、納稅評估對稅收征管的作用

　　稅收征管的基本目標(biāo)在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時足額地入庫。納稅評估使稅務(wù)管理和稽查有效地聯(lián)結(jié)起來，從而使稅款征收更有保障。

　　1.納稅評估的實施促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量和效率的提高，規(guī)范了稅收管理

　　目前稅收管理出現(xiàn)的普遍問題是：管理局對稅收管理感到無從下手，對納稅人如何實施稅收管理沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法，致使稅收管理工作停留在催報、催繳等日常事務(wù)性工作上。通過納稅評估的實施，對納稅人納稅評估的方法、程序、內(nèi)容、范圍等進(jìn)行了明確，通過指標(biāo)分析，達(dá)到了規(guī)范稅收管理的目的，實現(xiàn)了科學(xué)管理的目標(biāo)。

　　2.納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段

　　納稅評估的信息資料不僅包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟(jì)管理部門的外部信息。通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)，掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來龍去脈，對納稅人的納稅情況進(jìn)行有效監(jiān)督，可以對納稅申報進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅行為的出現(xiàn)。

　　3.納稅評估可以通過信息反饋機制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題

　　納稅評估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過納稅評估反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，又可剖析問題，區(qū)分責(zé)任。

　　4.納稅評估是—個納稅服務(wù)過程

　　稅務(wù)機關(guān)通過信息化手段，設(shè)置能夠了解和掌握納稅人財務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營情況的納稅申報表，并結(jié)合審查賬簿報表，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質(zhì)量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤而產(chǎn)生的涉稅問題，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則。雖然納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責(zé)，但相對于稅務(wù)稽查而言，其免責(zé)范圍相對較廣。處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無知而造成申報錯誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

　　 二、將納稅評估應(yīng)用于現(xiàn)代稅收征管的必要性

　　從國際范圍來看，稅收管理水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度呈正相關(guān)，即經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅收管理的質(zhì)量和效率越高。發(fā)達(dá)國家或地區(qū)多建立以納稅評估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評估工作，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，注重納稅評估在稅收征管之中的應(yīng)用，是我國與國際先進(jìn)稅收管理方法接軌的必然選擇。

　　而且我國現(xiàn)行的稅收征管模式下，存在以下幾個方面的問題：1.片面地把稅收工作重點放在稽查和征收兩個環(huán)節(jié)，對稅收管理工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；2.納稅人對稅收政策的理解不透，納稅意識不強，導(dǎo)致執(zhí)行政策不到位；3.提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的真實情況心中無數(shù)，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監(jiān)控；4.機構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不夠清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒有充分得到體現(xiàn)，部分納稅人偷稅還存在僥幸心理，偷稅現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　三、確立納稅評估在稅收征管中核心地位的必要措施

　　要真正做到“以納稅人主動申報納稅為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，以納稅評估為核心，集中征收，重點稽查，強化管理”，必將改變我國稅收征管模式，確立納稅評估在我國稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評估機構(gòu)、納稅評估網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等方面進(jìn)行相應(yīng)改革。

　　(一)明確納稅評估在稅收征管中的法律地位。

　　要確立納稅評估的核心地位，就要將納稅評估作為稅收管理的一個階段，與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查并列，作為稅款征收與稅務(wù)檢查之間的一個聯(lián)結(jié)過程。這樣將改變目前納稅評估作為稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理手段的狀況，使納稅評估工作具有充分的法律效力。

　　(二)設(shè)置專門的納稅評估機構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專業(yè)評估隊伍。

　　目前，我國的納稅評估，無論是機構(gòu)設(shè)置還是人員配備都很不規(guī)范。一是納稅評估工作主要是由稅源管理部門負(fù)責(zé)，在個別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦，基本都沒有設(shè)置獨立的納稅評估機構(gòu)。二是納稅評估的職責(zé)不明，特別是與稅務(wù)稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評估工作要求的高素質(zhì)的評估隊伍，難以滿足納稅評估工作的需要。四是納稅評估隊伍建設(shè)的激勵機制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評估工作的深入。

　　(三)建立完善稅收信息評估計算機網(wǎng)絡(luò)，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

　　拓寬納稅評估的信息渠道，提高納稅評估的信息質(zhì)量，重數(shù)據(jù)采集，確保數(shù)據(jù)信息的完整性和準(zhǔn)確性；重視信息的管理和應(yīng)用，依托計算機網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率；完善納稅評估分析指標(biāo)體系，當(dāng)前的納稅評估指標(biāo)體系尚處于初步的構(gòu)建階段，其科學(xué)性有待實踐的檢驗，行業(yè)指標(biāo)體系的建立仍是一個較大的系統(tǒng)工程；對大型企業(yè)和中小企業(yè)實行分類評估管理，分別實行企稅聯(lián)阿和行業(yè)稅收監(jiān)控管理；在目前稅種評估的基礎(chǔ)上，開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。

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