摘要：財(cái)政國庫集中支付的方式是我國財(cái)政改革后的基本模式，在推行這種財(cái)政管理模式之后，我國的財(cái)政支付模式更為先進(jìn)，但是仍然存在許多實(shí)際問題，對于財(cái)政國庫集中支付管理而言必須要考慮到預(yù)算管理問題，從信息化管理的有效嘗試出發(fā)，明確部門職責(zé)，并解決資金瓶頸問題，以便全面提升財(cái)政支付改革后的實(shí)效作用。本文針對目前財(cái)政國庫集中支付的現(xiàn)狀，提出了具體有效的管理措施。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)政；集中支付；管理

　　財(cái)政國庫集中支付的方式是我國財(cái)政改革后的基本模式，在推行這種財(cái)政管理模式之后，我國的財(cái)政支付模式更為先進(jìn)，但是仍然存在許多實(shí)際問題。本文針對目前財(cái)政國庫集中支付的現(xiàn)狀，提出了具體有效的管理措施。

　　一、財(cái)政國庫集中支付執(zhí)行中出現(xiàn)的問題

　?。ㄒ唬┯?jì)劃和預(yù)算脫節(jié)的問題

　　財(cái)政國庫集中支付是新型財(cái)政改革制度，其主要的管理模式是要保證財(cái)政撥款的預(yù)算準(zhǔn)確性，財(cái)政撥款是預(yù)算單位在前一個(gè)月按照批復(fù)的部門預(yù)算資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請次月的月度用款限額，財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)的限額通知代理銀行和預(yù)算單位。由代理銀行從“零余額帳戶”給開戶單位打出銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知書”，預(yù)算單位據(jù)此做帳務(wù)處理。在這一系列的過程中如果出現(xiàn)預(yù)算問題，整體的財(cái)政撥款計(jì)劃就會出現(xiàn)問題。目前，我國的財(cái)政支付管理過程中，預(yù)算首編制粗糙的問題較為嚴(yán)重，部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)來進(jìn)行核定，達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。因此，要求預(yù)算單位依據(jù)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃逐筆按具體用途提出申請用款，在目前條件下還存在很大的難度。其次，是預(yù)算的預(yù)見性問題，財(cái)政預(yù)算要保證其預(yù)見性有計(jì)劃、能連續(xù)，但是目前各級財(cái)政不能夠準(zhǔn)確地對預(yù)算的預(yù)見性做出規(guī)范，按功能把預(yù)算分到各司，各司再按部門進(jìn)行二次分配，這一分，時(shí)間就拖得很長。然后各司把各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分別分配到各部門，部門將各司分配來的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)匯總起來。這樣一來，建設(shè)和運(yùn)營兩張皮，預(yù)算管理碎片化，計(jì)劃部門安排建設(shè)經(jīng)費(fèi)，財(cái)政部門保障運(yùn)營和維護(hù)經(jīng)費(fèi)，各把一頭，各執(zhí)一詞，缺乏必要的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，使得到底一年花多少錢，財(cái)政不知道，形成了一年預(yù)算，預(yù)算一年，嚴(yán)重影響了財(cái)政支付的計(jì)劃合理性

　?。ǘ┗鶎咏?jīng)費(fèi)對財(cái)政國庫集中支付影響

　　1.基本支出經(jīng)費(fèi)不足，影響國庫集中支付進(jìn)度

　　目前，我國基層政府部門的經(jīng)費(fèi)問題較為緊張，尤其是縣級以下的政府部門的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付比例較低，使得基層財(cái)政出現(xiàn)較大的壓力，而且全國各地區(qū)的財(cái)政問題也存在很大差異，這樣的情況使得政府部門的基本支出費(fèi)用存在不足，基本財(cái)政保障出現(xiàn)壓力，自然不能應(yīng)對國庫集中支付，出現(xiàn)了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不夠合理的情況。另外，各級政府間事權(quán)劃分不夠清晰，縣以下政府的具體職責(zé)和支出責(zé)任不夠明確；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占比仍然偏高，種種現(xiàn)狀都是基礎(chǔ)政府部門資金壓力較大造成的。

　　2.項(xiàng)目支出用款計(jì)劃下達(dá)緩慢，影響國庫集中支付

　　國庫集中支付是預(yù)算單位在前一個(gè)月按照批復(fù)的部門預(yù)算資金使用計(jì)劃，然后再由資金支付部門進(jìn)行資金支付。但是目前，在預(yù)算之外，很多支出的用款計(jì)劃下達(dá)緩慢，主要是由于政府部門的基本支出資金的計(jì)劃缺少及時(shí)性，使得一些部門缺乏穩(wěn)定的中長期規(guī)劃，項(xiàng)目庫建設(shè)滯后，項(xiàng)目儲備不足，用款的具體計(jì)劃仍然模糊導(dǎo)致的。例如：有的部門對財(cái)政預(yù)算的重要性認(rèn)識不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)太粗、年初專項(xiàng)資金預(yù)算不能細(xì)化落實(shí)到具體項(xiàng)目上，人代會批準(zhǔn)預(yù)算和財(cái)政廳批復(fù)預(yù)算后，才開始找項(xiàng)目、篩項(xiàng)目、定項(xiàng)目，從而影響預(yù)算支出的執(zhí)行進(jìn)度，降低了預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性。又如：管養(yǎng)分離完成以后，國家對養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)撥付，極大的改善了工程管理?xiàng)l件，但每年的養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算下達(dá)太晚，年度過半了用款計(jì)劃才能下達(dá)到水管單位，養(yǎng)護(hù)公司的維修堤防、植樹植草大部分在春天完成。養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃下達(dá)晚，但到年度以前要求全部完成，結(jié)算集中在下半年，造成上半年維修養(yǎng)護(hù)公司經(jīng)營步履維艱。

　　二、完善國庫集中支付的管理建議

　?。ㄒ唬┲匾曨A(yù)算制度改革

　　國庫集中支付必須要重視預(yù)算管理制度的改革，其實(shí)自我國財(cái)政推行國庫集中支付制度改革以來，隨著單一賬戶管理體系和資金運(yùn)作機(jī)制的建立，改革取得了很大的成效。但同時(shí)，隨著改革的深入，財(cái)政國庫集中支付制度中潛在的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯現(xiàn)，對其風(fēng)險(xiǎn)的管理顯得重要而緊迫。為了避免出現(xiàn)計(jì)劃和預(yù)算不符合的情況，支付管理工作必須要重視預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)性因素，目前財(cái)政部門將原先存在各單位的各類過渡性帳戶和財(cái)政資金帳戶全部取消，代之以國庫單一帳戶體系。所有來自征收機(jī)關(guān)的財(cái)政收入都通過直接繳庫或集中匯繳的方式直達(dá)國庫單一帳戶或財(cái)財(cái)政國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以完善的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)為依托的一種新型支付方式。采用這種支付方式，能夠使得財(cái)政部門的審核更為簡單，同時(shí)因?yàn)橹苯又Ц妒∪チ撕芏嘀虚g環(huán)節(jié)，也使得財(cái)政預(yù)算的時(shí)間更為充盈，能夠使得預(yù)算直接精準(zhǔn)，而不用考慮到層層劃撥、層層截留的客觀因素。而為了轉(zhuǎn)變預(yù)算性不準(zhǔn)確的問題，各單位對下一年度的各項(xiàng)業(yè)務(wù)要有充分的估計(jì)，確保無遺漏。為了能準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)工作，建議各部門和單位也能按照上級的要求和部署，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，先編制一個(gè)中短期的工作計(jì)劃，如三年計(jì)劃或五年計(jì)劃，以免預(yù)計(jì)下年度工作沒有頭緒。

　　（二）解決資金瓶頸問題

　　為了解決目前基層財(cái)政部門的資金問題，國庫集中支付必須盡快解決資金瓶頸問題，為基礎(chǔ)組織提供更為直接的基層經(jīng)費(fèi)。首先，應(yīng)該嘗試采用基金的方式，既可以充分發(fā)揮政府投資的引導(dǎo)、放大作用，更可以為社會力量參與小城鎮(zhèn)建設(shè)建立一種間接、集合式的良好投資渠道。其次，要把市場經(jīng)濟(jì)的意識、機(jī)制和運(yùn)行方式引入到城市規(guī)劃、建設(shè)和管理中。要徹底改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的陳舊觀念和思維方式，實(shí)現(xiàn)城市經(jīng)營觀念的大轉(zhuǎn)變。另外，要對困難地區(qū)的財(cái)政管理部門提出“大力節(jié)約財(cái)政資金，堅(jiān)持勤儉辦事，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)”的解決對策，啟動(dòng)縣直單位“三公”經(jīng)費(fèi)公示試點(diǎn)，由紀(jì)檢監(jiān)察部門定期對“三公”經(jīng)費(fèi)支出同比增加的單位“一把手”進(jìn)行約談。大力控制文印費(fèi)、會議費(fèi)，部門單位辦的各種簡報(bào)一律停辦。另外，應(yīng)該加大審計(jì)力度，要求政府性資金不得舉辦或投資興辦節(jié)會活動(dòng)。

　?。ㄈ┙⒐芾硇畔⒒w系

　　建立國庫財(cái)政支付統(tǒng)一管理的信息化體系是現(xiàn)代化管理的重點(diǎn)，首先，要逐步建立縣級適應(yīng)財(cái)政國庫管理制度改革需要的地方政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)（GFMIS）。GFMIS運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，綜合預(yù)算、會計(jì)和財(cái)務(wù)管理應(yīng)用程序，完整記錄每一筆財(cái)政收支業(yè)務(wù)；財(cái)政管理內(nèi)部控制和程序?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)化；能及時(shí)提供各種準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息；能為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行提供全面、綜合的管理報(bào)告，為微觀經(jīng)濟(jì)管理和宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)的系統(tǒng)。應(yīng)用這樣的信息管理系統(tǒng)能夠?qū)⒑暧^預(yù)測、預(yù)算管理、預(yù)算監(jiān)督等環(huán)節(jié)融入到網(wǎng)絡(luò)管理模式之中，使得財(cái)政數(shù)據(jù)更為透明，而且保持和分析更為快捷。其次，要建立健全現(xiàn)代化銀行資金清算和支付系統(tǒng)。財(cái)政局要會同銀行系統(tǒng)著手研究逐步建立健全現(xiàn)代化的銀行資金清算和支付系統(tǒng)，加快財(cái)政資金撥付速度，提高國庫單一賬戶清算業(yè)務(wù)的效率。另外，對于財(cái)政支付的信息化管理人才要重視培訓(xùn)，使得有更加優(yōu)秀的信息應(yīng)用人才從事財(cái)政管理工作。

　?。ㄋ模┟鞔_部門職責(zé)

　　財(cái)政國庫集中支付需要各部門協(xié)調(diào)一致，全面貫徹財(cái)政支付的制度，因此明確各部門的職責(zé)首先要明確預(yù)算部門的職責(zé)，負(fù)責(zé)編制預(yù)算單位部門預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整方案，編年終會計(jì)決算報(bào)表。負(fù)責(zé)預(yù)算單位部門預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)會計(jì)核算；辦理日常收支業(yè)務(wù)及專項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)，定期與銀行對帳。其次，要明確財(cái)政撥款部門的職責(zé)，要全面貫徹執(zhí)行國家、自治區(qū)、自治州有關(guān)財(cái)政管理的法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，并以執(zhí)行規(guī)章制度為準(zhǔn)則對國庫集中支付的全過程進(jìn)行監(jiān)督核算，以便確保整體管理的準(zhǔn)確性。并根據(jù)預(yù)算的合理性進(jìn)行資金撥付，保證支付方式快捷、有透明度、便于公開監(jiān)督。對于審計(jì)部門而言，要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，例如：針對資金支付全過程的透明化監(jiān)督，監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容有：有關(guān)政府支付的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況等。

　　綜上所述，對于財(cái)政國庫集中支付管理而言必須要考慮到預(yù)算管理問題，從信息化管理的有效嘗試出發(fā)，明確部門職責(zé)，并解決資金瓶頸問題，以便全面提升財(cái)政支付改革后的實(shí)效作用。

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