摘要：商業(yè)銀行如果想在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，那么就必須建立良好的財務管理來約束商業(yè)銀行、強化資金管理，選拔和培訓優(yōu)秀的財務管理人員。只有這樣，商業(yè)銀行才能提高經(jīng)濟效益，才更有競爭力，才能更好為經(jīng)濟建設服務。本文首先分析了充分認識加強商業(yè)銀行財務管理工作的重要性，其次，從商業(yè)銀行要加強財務核算；加強商業(yè)銀行財務原始記錄管理制度；嚴格執(zhí)行規(guī)定，嚴把報銷關口，進一步提高商業(yè)銀行財務管理水平。

　　一、前言

　　良好高效的財務管理能夠全面提高經(jīng)濟效益，對于商業(yè)銀行競爭力和商業(yè)銀行經(jīng)濟管理水平的提升能夠起到極其關鍵的作用。商業(yè)銀行如果想在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，那么就必須建立良好的財務管理來約束商業(yè)銀行、強化資金管理，選拔和培訓優(yōu)秀的財務管理人員。只有這樣，商業(yè)銀行才能提高經(jīng)濟效益，才更有競爭力，才能更好為經(jīng)濟建設服務。

　　二、充分認識加強商業(yè)銀行財務管理工作的重要性

　　商業(yè)銀行財務管理工作和會計工作是商業(yè)銀行管理的一項基礎性工作，也是一項政策性強、要求高、不可缺少的重要工作。加強商業(yè)銀行財務管理，健全商業(yè)銀行財務體系，提高商業(yè)銀行財務管理水平，是建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的必然趨勢；是商業(yè)銀行適應社會主義市場經(jīng)濟，參與國際、國內(nèi)市場競爭的客觀要求；是商業(yè)銀行搞好成本核算，加強內(nèi)部管理，提高市場競爭力和經(jīng)濟效益的有效途徑；是樹立誠信形象、爭取信貸支持和融資的重要手段。但是，從我國各類商業(yè)銀行發(fā)展的現(xiàn)狀看，仍然存在著許多不容忽視和亟待解決的問題，突出表現(xiàn)在：一些商業(yè)銀行內(nèi)部財務制度不健全、不規(guī)范，財務管理混亂。有的沒有建立基本的會計憑證、會計賬簿、會計報表制度；有的會計資料不符合要求或缺失；有的商業(yè)銀行財會人員沒有專業(yè)任職資格；有的商業(yè)銀行仍然是粗放的財務管理模式。這些問題嚴重影響了商業(yè)銀行的形象和信譽，使金融機構難以掌握商業(yè)銀行的真實情況，不敢或不愿意對其發(fā)放貸款，造成商業(yè)銀行信貸融資難，一定程度上制約了商業(yè)銀行的發(fā)展，同時也影響了經(jīng)濟的發(fā)展。因此，加強商業(yè)銀行財務管理、健全商業(yè)銀行財務管理制度和完善財務體系，對促進商業(yè)銀行健康發(fā)展，具有十分重要的作用。各級業(yè)務主管部門和商業(yè)銀行都必須高度重視，采取有效措施，切實做好工作。

　　三、如何加強商業(yè)銀行財務管理

　�。�1）商業(yè)銀行要加強財務核算

　　商業(yè)銀行的財務核算是以價值形式反映和監(jiān)督商業(yè)銀行及商業(yè)銀行內(nèi)部各核算單位生產(chǎn)經(jīng)營過程的勞動消耗、物質(zhì)消耗和資金占用及其經(jīng)濟效果的方法。

　　財務核算的作用：其一，它用一系列價值指標為考核和評定商業(yè)銀行及商業(yè)銀行內(nèi)部各核算單位的經(jīng)營管理成果提供了系統(tǒng)和完整的資料。其二，通過財務核算程序?qū)ι虡I(yè)銀行內(nèi)部各核算單位的管理服務過程的活勞動消耗、物質(zhì)消耗和資金占用等實施有效的監(jiān)督。其三，通過提供現(xiàn)狀及未來的各種經(jīng)濟信息，使管理者做出正確的決策，并盡快采取措施，以實現(xiàn)既定的目標。

　　商業(yè)銀行財務核算方法，一般來說包括以下幾個方面：①設置與運用會計科目，以便對各種業(yè)務進行分類。復式記賬，既每一項業(yè)務發(fā)生后，在兩個或兩個以上的會計科目中相互關聯(lián)地進登記。②填制、審核會計憑證，確保記錄的可靠、完整、合理、合法。登記賬簿，確保全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟活動。③成本計算，在計算經(jīng)營過程中全部費用的基礎上，按照一定的成本核算對象進行歸集，確定各個核算對象的總成本和單位成本。財產(chǎn)清查，通過盤點實物，核對賬目，查明財產(chǎn)物質(zhì)、資金的實有數(shù)額和占用情況。編制會計報表，以一定的表格形式，定期總括地反映商業(yè)銀行經(jīng)濟活動的過程和結果，考核預算的執(zhí)行情況。商業(yè)銀行財務核算時應注意的問題主要有：要按財務核算單位和部門分別建檔核算；會計賬目要以人民幣為記賬單位；要明確核算時效；實現(xiàn)規(guī)范化核算；財務會計人員要認真審核各種原始憑證；一切未使用的重要的空白憑證，并由主管會計清查核實，定出核算制度。

　�。�2）加強商業(yè)銀行財務原始記錄管理制度

　　為了進一步加強對原始記錄的填制、審核、管理工作，規(guī)范商業(yè)銀行會計核算，提高會計工作質(zhì)量，特制定原始記錄管理制度。始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生、明確經(jīng)濟責任，并用作記賬原始依據(jù)的一種憑證，是會計核算的重要資料。始憑證必須具備的內(nèi)容是：憑證的名稱、填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。原始憑證有外來原始憑證和自制原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須是合法的票據(jù)并蓋有填制單位的公章；在集貿(mào)市場購買農(nóng)副產(chǎn)品，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的地址、簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或其他指定負責人的簽名或者蓋章，并加蓋有關單位公章。凡商業(yè)銀行開出的原始憑證，必須使用合法票據(jù)。原始記錄填制人按會計法及有關財務規(guī)章制度要求逐項填制，由填制人簽章并加蓋單位財務公章，保證所填列的內(nèi)容真實、準確、完整；不得開具無經(jīng)濟業(yè)務的票據(jù)；不得擅自提高收費標準以及增加或減少金額開具票據(jù)。原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。原始記錄填制人不得偽造、變造原始記錄，如有違反規(guī)定的，情節(jié)嚴重者給予行政處分，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　�。�3）嚴格執(zhí)行規(guī)定，嚴把報銷關口，進一步提高商業(yè)銀行財務管理水平

　　報銷規(guī)定是提高商業(yè)銀行財務管理水平的重要保證。報銷支出是財務管理的關鍵和核心內(nèi)容，是提高財務管理規(guī)范和效率的有力保障。報銷規(guī)定對會務費、辦公費、差旅費、車輛維修費、建筑物修繕等五項費用和政府采購、發(fā)票管理等兩項規(guī)定，提出了具體規(guī)范要求，強調(diào)合法性，提高操作性，明確指導性。

　　報銷規(guī)定是提高報銷行為透明度的有力舉措。報銷規(guī)定明確要求嚴格執(zhí)行商業(yè)銀行采購規(guī)定。通過商業(yè)銀行統(tǒng)一采購管理杜絕擅自采購和避免重復購置，節(jié)約財政支出，防止采購環(huán)節(jié)的不正當行為，增強采購行為的公開透明度。

　　為了嚴格執(zhí)行《報銷規(guī)定》，我們應該具體做好以下幾個方面的工作：第一，提高思想認識，強化法制觀念。開展一次領導干部學習《會計法》、《政府采購法》、《發(fā)票管理辦法》等相關法律規(guī)定活動，使報銷規(guī)定入腦入心，強化執(zhí)行規(guī)定的組織保障。嚴肅財經(jīng)紀律，要求財務人員進一步提高職業(yè)技能，認真履行職責，嚴格執(zhí)行《報銷規(guī)定》，對報銷憑證嚴格審核，防范違法違規(guī)行為。第二，理順管理體制，實施采購員制度。明確辦事處機關和商業(yè)銀行負責采購人員及其職責，公開報銷流程。第三，明確責任主體，強化監(jiān)督檢查。商業(yè)銀行紀委繼續(xù)執(zhí)行招投標工程信息公開制度和每月一次財務公開制度，負責實施對報銷監(jiān)督檢查，實施采購工作全程監(jiān)督，防止違法違規(guī)行為。

　　（4）推進財務管理降成本增效益

　　一是通過明確責任部門、完善財務制度、嚴格審批程序、規(guī)范報賬行為、減少會議數(shù)量和出差次數(shù)、簡化會議形式、減少及壓縮會議規(guī)模等方式，組織人員對“備用金”臺賬中已完成業(yè)務備用金及時進行清理，盤活存量資金。

　　二是細化可控費用，及時發(fā)現(xiàn)費用管理中存在的問題，積極整改，嚴格“收支兩條線”管理，堅決杜絕超進度、超預算、超定額支出。同時，對業(yè)務費、辦公費、差旅費、通訊費等可控費用實行定額管理，向?qū)⒂锌赡艹�支的部門提出警示，合理安排剩余費用。

　　三是協(xié)同配合，力求降低各項成本費用。做好各項費用的跟蹤分析，積極配合各相關部室，及時準確提供各部門費用的預算完成情況，協(xié)助各單位做好降本增效工作。

　　同時，為控制成本，節(jié)省不必要的開支，商業(yè)銀行應該要求各部門對可循環(huán)再用的消耗材料做到循環(huán)再利用，并充分利用辦公自動化系統(tǒng)，倡導無紙化辦公，以實際行動推進雙增雙節(jié)活動向深入開展。

　�。�5）強化商業(yè)銀行財務管理人員的業(yè)務學習

　　做好財務管理工作，財務人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業(yè)知識和扎實的基本功。有些財務人員僅憑一張文憑混飯吃，沒有不斷學習，很快就跟不上形勢的需要，導致最終被淘汰。財務人員應積極主動強化新準則、新制度及相關法律法規(guī)的學習，不斷更新和充實自己的業(yè)務知識，努力提高技術業(yè)務水平。特別是當今社會商業(yè)銀行財務工作已從電算化發(fā)展到信息化，財務人員只有不斷強化現(xiàn)代技術手段的運用能力的培訓才能跟上時代的步伐，適應工作的需要。

　�。�6）商業(yè)銀行財務管理要實現(xiàn)“兩個延伸”

　　一是由單純的財務管理向全面管理延伸。要努力適應財務工作職能的延伸拓展，在開展傳統(tǒng)財務工作的同時，自覺在公司參與市場競爭的過程中找準定位和著力點，在全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的情況下，把價值管理的職能、手段滲透到財務工作的各個層面和生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在支持業(yè)務部門發(fā)展的同時，為財務自身的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更大的空間；二是由事后管理向事前控制延伸。財務部門作為參謀助手，必須超前思維、主動出擊，準確了解商業(yè)銀行重大的經(jīng)營活動和重大決策，抓住生產(chǎn)經(jīng)營的工作重點，把工作重點從事后處理轉移到提早謀劃、事前預測上來，爭取主動權，增強預見性，及時有效地提供服務

　　四、結語

　　財務管理工作關系到商業(yè)銀行的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率，也關系到商業(yè)銀行經(jīng)濟管理水平�？茖W發(fā)展觀為我們指明了什么是發(fā)展，應該怎樣發(fā)展的問題，也為我們的財務管理工作指明了方向，特別是受全球金融危機的影響，財務管理工作面對的問題更為復雜，我們要更注重實踐，在解決實際問題上下工夫，促進財務工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

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