摘要：財務(wù)學(xué)的理論基礎(chǔ)來源與經(jīng)濟(jì)學(xué)，財務(wù)學(xué)的方法論基礎(chǔ)來源于管理學(xué)。因此對財務(wù)學(xué)方法論的探討離不開對經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)研究的方法論的探討。本文嘗試借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)方法論中有益的部分，形成科學(xué)的適用于我國國情的財務(wù)學(xué)方法論。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué) 方法論 管理學(xué)

　　Abstract:The finance study rationale origin and the economic,the finance study methodology foundation originates from the management science.Therefore cannot leave to the finance study methodology discussion to the economic,the management science research methodology discussion.This article attempts in the model economic and the management science methodology the beneficial part,forms the science being suitable in our country national condition finance study methodology.

　　Keywords:Finance study Economic methodology Management science methodology

　　1.引言

　　財務(wù)學(xué)是研究一個組織如何組織財務(wù)活動、協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系、提高財務(wù)效率的學(xué)科。財務(wù)學(xué)的理論基礎(chǔ)來源于經(jīng)濟(jì)學(xué)。專門研究財務(wù)的基本理論與方法的經(jīng)濟(jì)學(xué)分支即為財務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)。財務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究資本的供求關(guān)系和價格決定、不確定性和風(fēng)險分析、資本成本和資本結(jié)構(gòu)、資本品估價等方面的內(nèi)容。它隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展而發(fā)展。財務(wù)學(xué)的方法論基礎(chǔ)來源于管理學(xué)。專門研究財務(wù)的應(yīng)用理論與技術(shù)的管理學(xué)分支即為財務(wù)管理學(xué)。財務(wù)管理學(xué)主要研究資本運籌中的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制，包括對資本籌集成本、資本預(yù)算、資本運營、資本分配的管理等內(nèi)容。它隨著管理學(xué)的發(fā)展而發(fā)展。以上明確了財務(wù)學(xué)的本質(zhì)及其與經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的淵源。那么研究財務(wù)學(xué)的方法論問題，可以從研究經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的方法論中得到啟示。

　　2.經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論對財務(wù)學(xué)研究的啟示

　　2.1經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的理論演進(jìn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的發(fā)展經(jīng)過了以下幾個階段：

　　2.1.1實證主義經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論。19世紀(jì)中葉，約翰•穆勒把歸納演繹方法作為“唯一合理”的方法引入到經(jīng)濟(jì)學(xué)研究，從而成為實證主義的樣板。凱恩斯沿著約翰•穆勒的思路發(fā)展了演繹法，堅信反駁理論只能依靠事實，這使他成為倡導(dǎo)實證主義方法論的中流砥柱。從羅賓斯關(guān)于經(jīng)濟(jì)學(xué)研究不依賴于倫理上的個人價值判斷來看，他的研究方法也屬于實證主義方法，實證主義經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論曾經(jīng)對經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究做出了巨大貢獻(xiàn)，也因此成為主流的經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論。

　　2.1.2波普爾的證偽主義。波普爾的證偽主義方法論主要體現(xiàn)在他的《科學(xué)發(fā)現(xiàn)的邏輯》《猜測與反駁》等著作中，其理論思想是：第一，理論并不來源于經(jīng)驗材料和觀察事實，通過歸納法不能得到普遍性的理論。即科學(xué)的理論和命題不可能被經(jīng)驗證實，則只能被經(jīng)驗證偽（“證偽原則”）。第二，科學(xué)發(fā)現(xiàn)總是在大膽的猜測，各種猜測或理論相互競爭，新理論經(jīng)受經(jīng)驗的檢驗而得到暫時的確認(rèn)，終被證偽，之后科學(xué)又面臨新的問題，如此循環(huán)往復(fù)，從而使理論不斷接近真理。第三，科學(xué)的方法是猜測與反駁，即不斷嘗試與清除錯誤，科學(xué)的本章就是其可證偽性。波普爾的證偽主義提出不久就受到經(jīng)濟(jì)學(xué)界的廣泛重視，成為現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的基礎(chǔ)。

　　2.1.3庫恩的科學(xué)革命論模式（歷史主義）。庫恩繼承了波普爾的科學(xué)哲學(xué)觀，認(rèn)為，科學(xué)史的特征是在相當(dāng)長的時期內(nèi)保持原狀，在此期間某種說法居于統(tǒng)治地位。當(dāng)居統(tǒng)治地位的學(xué)說被另一種居統(tǒng)治地位的學(xué)說取代時，舊時期宣告結(jié)束，于是轉(zhuǎn)入一個短期穩(wěn)定的新時期。

　　2.1.4拉卡托斯的精致證偽主義。拉卡托斯是科學(xué)哲學(xué)的歷史主義學(xué)派的代表人物。拉卡托斯在批判、補(bǔ)充和修改波普爾的證偽主義方法論的基礎(chǔ)上，提出了“科學(xué)研究綱領(lǐng)方法論”。他強(qiáng)調(diào)科學(xué)中的基本單位和評價對象應(yīng)是在一個時期中由一系列理論有機(jī)構(gòu)成的研究綱領(lǐng)。這個理論被稱為“精致證偽主義”。

　　2.2經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論演進(jìn)對財務(wù)學(xué)的啟示。我國對經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究與發(fā)達(dá)國家相比，還處于比較落后的地位，方法論的研究上更是如此。由于經(jīng)濟(jì)學(xué)與財務(wù)學(xué)的理論淵源，提高經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論認(rèn)識水平，對促進(jìn)財務(wù)學(xué)的科學(xué)發(fā)展具有重要的意義。

　　2.2.1注重對方法論的研究。在我國經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科建設(shè)中，許多原來屬于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和觀點被引入和借鑒。而一定的理論是在一定的方法論指導(dǎo)下得出的，一種理論及其方法只有在一定條件下才有其存在的合理性，因此我們不應(yīng)該只吸收理論而一概摒棄其方法論。

　　2.2.2合理選擇和搭配使用經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的分析方法。從方法論的具體層次上說，傳統(tǒng)上我國經(jīng)濟(jì)學(xué)在方法論上存在著重規(guī)范分析，輕實證分析的弊端，今后應(yīng)當(dāng)注重兩方面均衡發(fā)展，使方法論結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。

　　正如張五常所說的：“經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究‘為什么’的問題，解釋人的行為現(xiàn)象，它是一門精確的科學(xué)，精確推測，不能用事實解釋事實，要以理論解釋事實，要有抽象的存在，如果推測能力強(qiáng)，問題的局限條件清楚，就會有結(jié)論。解釋現(xiàn)象的理論越簡單越好，用復(fù)雜的理論解釋復(fù)雜的世界是行不通的。”

　　3.管理學(xué)研究方法論與財務(wù)學(xué)方法論基礎(chǔ)

　　方法論的統(tǒng)一是建立在研究對象的內(nèi)在特質(zhì)的統(tǒng)一的基礎(chǔ)上的。從管理學(xué)研究的實踐看，管理學(xué)研究的內(nèi)容可以劃分成三大部分，其一是以物為中心，旨在提高物質(zhì)資源利用管理效率的研究；其二是以人為中心，旨在發(fā)揮組織內(nèi)部人員能力的研究；第三是以組織為中心，旨在促使組織內(nèi)外環(huán)境和諧發(fā)展的研究。三個部分的主要研究對象具有非常不同的屬性，難以以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來衡量和分析是造成管理學(xué)研究過程中沒有形成統(tǒng)一方法論的主要原因。

　　由于財務(wù)學(xué)本質(zhì)上具有管理學(xué)屬性，因而管理學(xué)研究方法論就從根本上構(gòu)成了財務(wù)學(xué)的方法論基礎(chǔ)。

　　3.1在以物為中心的管理研究中，由于研究對象具有類似自然科學(xué)研究對象的屬性，即客觀性和普遍性。所以采用自然科學(xué)的研究，以定量的研究為主，采用觀察、測量、控制、實驗等方法進(jìn)行研究是合適的。

　　3.2在以人為中心、旨在發(fā)揮組織內(nèi)部人員能力的研究中，研究者和被研究者都是具有主觀能動性的、在研究過程中會受彼此影響的、并且受某種共同文化影響的人組成。認(rèn)識社會行動者的內(nèi)心世界是一個非常復(fù)雜的、艱巨的任務(wù)。簡單地用自然科學(xué)方法去研究人的外部行為，無法解釋人們意識到的各種現(xiàn)實。應(yīng)該從感性資料的外部標(biāo)志去認(rèn)識他人內(nèi)心世界。

　　在該類研究的過程中，多采用深入調(diào)研、比較研究與歸納演繹相結(jié)合的方法，這樣的方法正是建立在對“客觀精神”的分析和理解上的，其本身也保證了理論來源的客觀基礎(chǔ)。但是需要特別注意的是，在采用歷史個體主義，通過“理解”去進(jìn)行管理學(xué)研究的同時，必須牢記“價值中立”原則。研究者只有在摒棄個人偏好和先驗觀點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有材料加以分類分現(xiàn)匯總，才可能得出具有客觀性的結(jié)論。

　　3.3在第三類以組織為中心，對組織和環(huán)境如何和諧進(jìn)行研究的主題中，群體的行為以及群體之間的互動成為研究的主要對象。

　　同個人不同，雖然群體是由個人組成，但群體的行為絕不是個人行為的簡單相加。組織的目標(biāo)、制度、文化傳統(tǒng)、激勵懲罰措施等在個體到群體的形成過程中起到深刻的約束和影響。個體的理性選擇往往導(dǎo)致群體行為的非理性化。

　　從社會學(xué)、歷史學(xué)研究領(lǐng)域借鑒過來的“歷史比較方法”在針對組織為中心的管理學(xué)研究中具有重要的意義。通常認(rèn)為歷史比較方法是通過對不同時間、不同空間條件下的各種歷史現(xiàn)象進(jìn)行縱向或橫向的比較，分析異同，探索社會發(fā)展現(xiàn)象的一般客觀可能性或特殊性的一種史學(xué)分析方法。運用歷史比較方法有助于揭示和認(rèn)識各種組織現(xiàn)象的歷史成因及組織中的各個群體、群體關(guān)系、組織與外部組織的關(guān)系等發(fā)展中的共性以及各自的特殊性。運用歷史比較方法有助于促使各個組織間、組織群體間的了解和理解，從而為組織間和諧發(fā)展提供基礎(chǔ)。

　　4.我國財務(wù)學(xué)研究方法的現(xiàn)實分析

　　我國財務(wù)學(xué)研究方法與西方財務(wù)學(xué)界存在較大差異，原因是多方面的，我們認(rèn)為主要有以下幾個方面：

　　4.1哲學(xué)基礎(chǔ)和思維方式不同。西方財務(wù)學(xué)研究方法較多地受實用主義影響，信仰存在就是合理的，有用的就是真理；而我國財務(wù)學(xué)研究方法的哲學(xué)基礎(chǔ)是馬克思主義的辯證唯物主義和歷史唯物唯物主義，遵循馬克思主義的認(rèn)識論。西方財務(wù)學(xué)界受實用主義影響，早期更注重應(yīng)用理論的研究；我國強(qiáng)調(diào)理論來源于實踐，高于實踐，更注重基礎(chǔ)理論的研究，習(xí)慣從財務(wù)學(xué)本質(zhì)、財務(wù)學(xué)職能、財務(wù)學(xué)對象、財務(wù)學(xué)目標(biāo)等基本概念及基本問題開始起步。

　　4.2財務(wù)學(xué)研究的外在環(huán)境與西方財務(wù)學(xué)界存在較大差異。自1990年12月17日飛樂股份等8 家公司股票在上海證券交易首次上市以來，我國資本市場的建立只有十幾年的時間，上市交易的公司至今也只有1000 多家。特別是有關(guān)資本市場的法規(guī)建設(shè)正在逐步完善，許多法規(guī)本身還處于不斷變化的過程中。資本市場中包裝上市、財務(wù)學(xué)作假等案件時有發(fā)生，相當(dāng)一部分投資者缺乏理性，市場融資功能不足，缺乏足夠的資源配置引導(dǎo)能力，等等。這就使以資本市場為內(nèi)容的財務(wù)學(xué)理論研究缺乏良好的外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。所以，盡管近年來以資本市場為主要研究對象的實證研究成果逐年有所增加，但是，關(guān)于資本市場的數(shù)據(jù)庫還沒有形成一個較為權(quán)威的版本，許多研究者在進(jìn)行研究時只能自行收集。在這種情況下開展“實證研究”，一方面使研究者本身花費大量時間用于資料收集這一研究最基礎(chǔ)的工作；另一方面由于資本市場中存在著財務(wù)信息失真等問題，也難以保證研究資料特別是數(shù)據(jù)本身的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響這些研究結(jié)論的驗證質(zhì)量。

　　4.3我國在財務(wù)學(xué)研究方法的研究時間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于西方財務(wù)學(xué)界。

　　一國財務(wù)學(xué)(包含財務(wù)學(xué)研究方法) 的發(fā)展歸根到底取決于該國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。從美國政府在法律上承認(rèn)持股公司的組織形式算起，美國資本市場的發(fā)展已有百余年的歷史。英國的證券交易市場形成于17 世紀(jì)末，即使從1802 年英國政府正式批準(zhǔn)倫敦證券交易所開始，英國資本市場的發(fā)展也已近兩百年。相應(yīng)地，西方國家進(jìn)行實證財務(wù)學(xué)研究已有近30 年時間，而我國在這方面工作起步的時間還相當(dāng)短。從這一方面分析，我國財務(wù)學(xué)研究方法處于規(guī)范財務(wù)學(xué)研究方法占主導(dǎo)地位的狀況是與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的。

　　5.現(xiàn)階段我國財務(wù)學(xué)研究方法的選擇

　　我們現(xiàn)階段如何進(jìn)行財務(wù)學(xué)研究方法的選擇呢？目前存在這樣一種傾向：認(rèn)為財務(wù)學(xué)理論的規(guī)范研究帶有研究者個人主觀的價值判斷，沒有事實判斷的數(shù)據(jù)和模型，缺乏科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)迅速向?qū)嵶C研究過渡。本文以下從兩個方面探討這一問題：

　　5.1關(guān)于我國現(xiàn)階段規(guī)范研究占主導(dǎo)地位的問題。本文認(rèn)為：我國現(xiàn)階段規(guī)范研究仍占主導(dǎo)地位問題。原因如下：

　　5.1.1財務(wù)學(xué)研究方法之間并不相互排斥而是互為補(bǔ)充的。具體說來，規(guī)范研究并不排斥實證研究，因為規(guī)范研究的結(jié)論需要實證研究加以驗證；實證研究也不排斥規(guī)范研究，實證研究需要規(guī)范研究的結(jié)論為基礎(chǔ)和前提。那種只能采用單一方法進(jìn)行財務(wù)學(xué)理論研究的主張是有失偏頗的。

　　5.1.2目前具有中國特色的財務(wù)學(xué)理論和方法體系正在逐步建立和完善之中，許多基礎(chǔ)性理論問題還有待于進(jìn)一步研究。而且，這項工作需要財務(wù)學(xué)理論研究工作者作為優(yōu)先完成的工作來做。我國現(xiàn)階段的財務(wù)學(xué)理論研究應(yīng)當(dāng)注意理論聯(lián)系實際，為財務(wù)學(xué)改革服務(wù)，為實踐服務(wù)。加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是各單位正確貫徹執(zhí)行國家財務(wù)學(xué)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的重要基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、保證財務(wù)工作規(guī)范有序進(jìn)行的重要措施。建立健全單位內(nèi)部控制制度，有許多問題需要加以解決。即使就規(guī)范研究和實證研究而言，我國現(xiàn)階段乃至相當(dāng)長的歷史時期內(nèi)，規(guī)范研究仍應(yīng)占據(jù)主導(dǎo)地位。

　　5.1.3財務(wù)學(xué)研究是為了在財務(wù)學(xué)理論研究方面取得對社會有價值的成果，其研究結(jié)論要能解決財務(wù)學(xué)實踐中遇到的諸多問題。在建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，財務(wù)學(xué)實踐所遇到的問題是多種多樣的，因而應(yīng)當(dāng)堅持實事求是、具體問題具體分析的原則，根據(jù)不同的研究目標(biāo)，采用相應(yīng)的研究方法。要解決這些問題，需要廣大財務(wù)工作者結(jié)合我國各單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的實際情況，總結(jié)各單位的成功經(jīng)驗，有針對性地提出解決問題的思路、見解和措施。研究這些問題時，應(yīng)當(dāng)更多地采用規(guī)范研究方法，同時，注意以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，從現(xiàn)階段國情和實際出發(fā)，并兼顧我國屬于大陸法系國家的背景。

　　5.2關(guān)于實證研究中注重實地研究、問卷調(diào)查和案例分析的問題。評判一項研究的優(yōu)劣，主要有三個標(biāo)準(zhǔn)：是否新穎？是否有意義？是否嚴(yán)密?判斷是否新穎可以從三個方面來分析：第一，問題是以前沒有回答的；第二，研究方法是新的；第三，樣本或數(shù)據(jù)資料是新的。判定是否有意義也可以從三個方面分析：一是能為政策制定服務(wù)；二是能為財務(wù)實踐服務(wù)；三是能為其他研究服務(wù)。判定是否嚴(yán)密可以從內(nèi)在的嚴(yán)密性和外在的普遍性兩方面加以分析。通常需要將三者結(jié)合起來進(jìn)行分析。

　　對照這些標(biāo)準(zhǔn)，可以看出：目前國內(nèi)已經(jīng)發(fā)表的以統(tǒng)計模型為基礎(chǔ)所進(jìn)行的有關(guān)資本市場財務(wù)問題的實證研究成果的質(zhì)量還難以令人滿意。原因主要在于：目前中國的資本市場仍處在逐步形成時期，資本市場建立的時間較短，相關(guān)法規(guī)尚不健全，許多數(shù)據(jù)的可比性不強(qiáng)，進(jìn)行多方位、多角度的實證研究可資利用的資料較為缺乏，運用“垃圾數(shù)據(jù)”進(jìn)行實證研究的論文結(jié)論很可能也是“垃圾”。為實證而實證的論文對財務(wù)理論的創(chuàng)新并無多少作用。實證研究中的實地研究、問卷調(diào)查、案例分析等應(yīng)占有重要地位；然而，那種以數(shù)理統(tǒng)計和數(shù)學(xué)模型為基礎(chǔ)所進(jìn)行的“真正意義上”的實證研究，應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境和條件的發(fā)展而逐步成熟。

　　綜上所述，我國現(xiàn)階段乃至將來一個時期內(nèi)，財務(wù)學(xué)理論研究應(yīng)當(dāng)大興調(diào)查研究之風(fēng)，在實踐中探求真理。研究過程中，在堅持規(guī)范研究占據(jù)主導(dǎo)地位的前提下，應(yīng)注意規(guī)范研究與實證研究的統(tǒng)一和有機(jī)結(jié)合，重視采用實地研究、問卷調(diào)查和案例分析等實證研究方法驗證規(guī)范研究成果，總結(jié)我國財務(wù)實際工作中的成功經(jīng)驗，進(jìn)一步豐富和完善具有中國特色的財務(wù)學(xué)理論與方法體系。

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