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近年來,審計署重慶特派辦企業(yè)審計緊扣“質(zhì)量、責(zé)任、績效”總體思路,在查處重大違法違紀(jì)案件、維護國有資產(chǎn)安全的同時,通過積極探索和實踐“研究式”企業(yè)審計,重點關(guān)注宏觀政策調(diào)控、體制機制及制度完善等問題,切實發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能,發(fā)揮企業(yè)審計在國家治理中的建設(shè)性作用。下面筆者結(jié)合該辦開展“研究式”企業(yè)審計的情況,談一下對“研究式”企業(yè)審計的幾點認(rèn)識。
一、圍繞目標(biāo),結(jié)合實際,確定總體思路是開展“研究式”企業(yè)審計的切入點
隨著企業(yè)審計面臨的新形勢、新要求,更好地發(fā)揮企業(yè)審計的監(jiān)督與服務(wù)作用,需要企業(yè)審計人員學(xué)習(xí)、研究的政策、知識越來越多,開展“研究式”企業(yè)審計顯得尤為必要和迫切。“研究式”企業(yè)審計具有兩個內(nèi)在要求:一是專業(yè),即要大力提高審計人員乃至整個團隊的經(jīng)濟社會運行相關(guān)政策和業(yè)務(wù)知識專業(yè)水平,特別是查核問題、分析研究、計算機應(yīng)用和審計管理等方面的專業(yè)能力;二是創(chuàng)新,即要在審計理念、機制、方法和管理等方面不斷取得新的突破,開拓審計工作新局面。在開展“研究式”企業(yè)審計中,要結(jié)合特派辦干部隊伍的實際情況及上述兩個內(nèi)在要求,確定總體思路。
二、雙管齊下,多措并舉,培養(yǎng)審計隊伍是開展“研究式”企業(yè)審計的重點
根據(jù)開展“研究式”企業(yè)審計需具備較強的理論研究能力、政策水平及宏觀意識的特點,在企業(yè)審計隊伍培養(yǎng)方面,要實行“兩手抓”:一手抓緊審計業(yè)務(wù)能力,一手抓理論研究能力。在具體審計項目中,可以通過設(shè)置“雙主審”、小組長等方式,大膽使用年輕干部并加壓驅(qū)動,著力培養(yǎng)年輕干部思考問題、研究問題、解決問題的能力;通過嚴(yán)格貫徹落實審前學(xué)習(xí)研討會、審中碰頭會、審后總結(jié)會和審計成果點評會“四會制度”,以案例教學(xué)等方式培養(yǎng)干部敢于研究、善于研究的能力;通過為年輕的企業(yè)審計干部配置實務(wù)導(dǎo)師,實行“一幫一”、“結(jié)對子”,促進年輕的企業(yè)審計干部加速成長。
三、完善制度,創(chuàng)新方式,構(gòu)建組織模式是開展“研究式”企業(yè)審計的依托點
正確的發(fā)展目標(biāo)與思路必須依靠強有力的措施和機制作為保障,否則難以發(fā)揮對實際工作的引領(lǐng)和推動作用。
一是為推動企業(yè)審計理論研究工作規(guī)范、有序的開展,應(yīng)對“研究式”企業(yè)審計工作的開展實施和企業(yè)審計理論研究管理等方面制定相關(guān)的管理制度,明確加強審計理論研究工作的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)、主要任務(wù)和保障措施。
二是應(yīng)根據(jù)企業(yè)審計的特點,結(jié)合企業(yè)審計人員的興趣特長,成立政策分析、計算機審計、法規(guī)研究等理論研究興趣小組,根據(jù)每年實施的審計項目的具體情況,確定需要研究的審計課題,布置有針對性的理論研究課題;通過整合高校、科研院所研究資源,定期對審計干部的理論研究文章進行交流、點評,提高理論研究能力。
四、邊審邊研,審研結(jié)合,力求相互促進是開展“研究式”企業(yè)審計的著力點
為有力地促進審計理論研究與審計實踐相互促進,在開展“研究式”企業(yè)審計中,要貫徹“審前有研究、審中有促進、審后有總結(jié)”的總體思路,才能較好地做到了審研結(jié)合、審研互促,避免了審研“兩張皮”現(xiàn)象。
一是審前圍繞被審計單位總體情況,緊扣企業(yè)特點確定研究方向。在企業(yè)審計中,根據(jù)審前調(diào)查期間把握的總體情況,圍繞審計單位的特點,密切結(jié)合審計工作的需要,每個審計項目確定一個審計研究課題。
二是審中運用研究成果,為審計實踐提供方法創(chuàng)新和技術(shù)支持。為了更好地做到審研結(jié)合,發(fā)揮理論研究對審計實踐的指導(dǎo)、促進作用,在對相關(guān)課題進行研究的基礎(chǔ)上,及時疏理并運用相關(guān)研究成果,撰寫專題報告。
“三個提高”的具體目標(biāo)審計工作提出的題報告、專題報告、指標(biāo)體系的三是審后歸納總結(jié),進一步提煉和升華審計研究成果。為使有關(guān)審計理論進一步完善,在審計項目結(jié)束后,組織審計人員召開審計成果總結(jié)和點評會,結(jié)合審計實踐中有關(guān)運用情況,進一步修正、提煉和升華審計理論,形成較為完善的審計理論研究成果。即完成以下研究式審計循環(huán):審前調(diào)查——確定研究方向——形成初步研究成果——實踐中運用研究成果——根據(jù)實踐完善研究成果。
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