新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
淺談領導干部經濟責任審計風險與建議
從近幾年的審計工作實踐看，對領導干部的經濟責任審計已成為審計機關圍繞中心、服務經濟、促進發(fā)展的亮點，引起社會各界高度關注。各級審計機關積極拓展工作思路，在審計方法上大膽創(chuàng)新、不斷提升審計效能，較好地滿足了政府交辦的各項經濟責任審計任務，但是筆者認為：在審計的主動性、及時性、針對性、實用性等方面還存在一些突出問題，有些問題在基層審計機關十分普遍，給審計機關帶來領導干部經濟責任審計風險，如何加強領導干部經濟責任審計風險管理，有效控制和規(guī)避審計風險，提高審計質量，在現(xiàn)實審計工作中已實屬必要。
一、 經濟責任審計風險的成因
領導干部經濟責任審計的風險貫穿于審計工作的全過程，包括審計程序、取證、查證、定性、評價和處理處罰、責任化分等風險。從近幾年審計實踐來看，領導干部經濟責任審計風險主要有以下幾個方面：
（一）審計外部原因形成審計風險
1、與領導干部經濟責任機關的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計工作的開展，隨著市場競爭加劇，經濟領域中產生了許多不確定的因素，市場經濟形勢不斷變化。給審計工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經濟現(xiàn)象向現(xiàn)有的國家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領導干部經濟責任審計的相關法律法規(guī)的制定滯后于經濟和審計的發(fā)展。影響領導干部經濟責任審計工作質量的提高，形成審計風險。
2、領導重視程度不夠影響審計工作質量。領導對干部經濟責任審計重視程度，直接影響審計工作質量，無論從領導干部調動、提升、免職，還是從審計項目計劃、審計準備、審計實施、審計終結、審計成果運用，如果組織、人事部門不重視，會使審計工作難以開展，會使領導干部經濟責任審計流于形式，從而形成審計風險。
3、被審計單位提供的資料不真實，或有意制造虛假會計信息。會計信息的虛假、失真，直接影響經濟責任審計評價指標真實性和審計評價的客觀公正性。近年來，經濟活動中違法違紀行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會計資料失真嚴重，審計人員稍有疏忽，就無法審計被審計單位財務收支不實和資產、負債、損益虛假的情況，造成審計判斷錯誤，嚴重影響到審計結論，評價的客觀公正性，形成了審計風險。
（二）審計內部原因形成審計風險
1、審計方法缺乏科學性。領導干部經濟責任審計推行時間較短，盡管國家出臺了一些領導干部經濟責任審計法規(guī)，對領導干部經濟責任審計的原則、內容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財務收支審計的方法來進行經濟責任審計，審計的深度和寬度把握不到位，形成了審計風險。
2、經濟責任審計的內容、范圍過大。按照規(guī)定，在審計一個地方領導干部任期內經濟責任情況。必須要把單位收入、支出、資產管理、單位制度建設個人廉潔都要審清審透，而審計人員不是萬能的，往往由于時間緊、任務重或審計個人素質、水平限制加至不是完全掌握審計單位全面情況審計的不深不透，影響經濟責任審計質量，形成了審計風險。
3、審計手段的局限性。審計主要是通過財務及相關資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違紀違法問題不一定就在會計資料中反映，單用審計手段難以深入查證，必須由有關執(zhí)法執(zhí)紀部門運用特殊手段進行調查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開假發(fā)票等問題。由于手段的限制，使審計限于僵局，容易造成對問題查處的不深不透，給審計結論帶來風險。
4、對評價的范圍掌握不當。審計評價是經濟責任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，對審計過程中未涉及的具體事議不應評價而評價，或不屬于審計職權范圍內的事項而妄加評價，或對審計證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的審計事項進行評價，都會產生審計評價風險。
5、經濟責任界定難。經濟責任的界定分為前任和繼任者責任、個人和集體責任、主管和直接責任，涉及政策法規(guī)的變化、主觀與客觀原因、個人決策與集體決策的因素。在審計實踐中，審計人員難以準確界定責任，由此加大了審計風險。
二、降低領導干部經濟責任審計風險的建議
1、改善社會環(huán)境、爭取理解和支持。領導干部經濟責任審計政策性強，涉及面廣、情況復雜、爭取黨政主要領導的重視和被審計單位有關人員的積極配合。審計人員才能更好地開展經濟責任審計工作，提高審計質量，有效地降低審計風險。
2、整合審計資源，提高審計效能。審計機關應加強與有關職能機關的溝通和協(xié)調，特別是加強與紀檢、監(jiān)察、財政等部門的工作聯(lián)系，利用各項媒體、掌握好被審計對象的相關資料；同時，要整合好現(xiàn)有審計力量和資源。對審計人員的配置要認真組織、選好過硬的審計人員，提高審計工作的效力和效果，必要時可將其他專業(yè)審計項目委托專業(yè)人員審計。如：工程建設、個人收入等。審計機關側重點完成經濟責任審計和其他重要審計項目、突出重點、兼顧一般。
3、加強制度建設、規(guī)范經濟責任審計程序、內容、范圍。一方面審計機關應盡一步完善現(xiàn)有的經濟責任審計制度和規(guī)章，使其更具有操作性；另一方面要盡快出臺各類各部門領導干部經濟責任審計程序、內容、范圍、評價。使審計人員在經濟責任審計中有章可循，界定審計人員操作規(guī)程使其更具科學性和權威性。
責任編輯：冠
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號