【內(nèi)容提要】企業(yè)在發(fā)展，業(yè)務(wù)在擴(kuò)大，出現(xiàn)賒銷成為必然，由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免，我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜�策及有效的管理方法，才能使�?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益增大。

　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 成本 措施

　　淺議應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、弊端及對(duì)策

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，屬于企業(yè)的債權(quán)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭的加劇，它作為一種促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。但持有應(yīng)收賬款需要付出一定的代價(jià)，主要是機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本�？梢哉f，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)提高資金使用率、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

　　一、產(chǎn)生的原因

　　1 、競爭加劇，觀念未變

　　由于產(chǎn)品更新快，如不及時(shí)將庫存“消腫”，日后將變得一文不值。為提高市場占有率，除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”外，還采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式進(jìn)行銷售，忽視了對(duì)資金的管理，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。

　　2、缺乏內(nèi)控，責(zé)任不清

　　沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收帳款無法追究責(zé)任。往往以完成收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，造成其他部門對(duì)“清欠”工作不重視，甚至抱著“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。

　　3、缺乏意識(shí)，維權(quán)不力

　　在現(xiàn)實(shí)中，通過訴訟解決應(yīng)收賬款的問題比較困難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要投入大量精力，有時(shí)成本和效益也不成正比。個(gè)別地區(qū)存在“地方保護(hù)主義”，使許多企業(yè)沒有信心和勇氣運(yùn)用法律手段來維護(hù)自身權(quán)益。

　　4、時(shí)間差距

　　業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。

　　二、管理不善的弊端

　　1、降低效率

　　企業(yè)收入與資金流不一致，發(fā)出商品，確認(rèn)收入，卻不能同步回收貨款，造成沒有現(xiàn)金流入的收入產(chǎn)生、稅金上繳及所得稅預(yù)繳。因表面效益墊繳的稅款，占用了流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，降低了資金的使用效率，進(jìn)而掩蓋企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況，影響企業(yè)生產(chǎn)和銷售計(jì)劃，無法實(shí)現(xiàn)真正的效益。

　　2、夸大成果

　　企業(yè)的記帳基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。企業(yè)的賬上利潤的增加并不能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大企業(yè)經(jīng)營成果，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、額外損失

　　面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況及對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回，最終形成資產(chǎn)的損失。

　　4、增加成本

　　應(yīng)收賬款的成本主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本；機(jī)會(huì)成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入，例如，投資有價(jià)證券產(chǎn)生的利息收入，存入銀行的利息。管理成本，主要是對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理而耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)、賬薄記錄費(fèi)、收賬費(fèi)用。壞賬成本，是應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。這一成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量同方向變動(dòng)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。

　　三、解決方法

　　1、制定合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)不同時(shí)期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對(duì)象，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少企業(yè)壞賬創(chuàng)造條件。企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，必須考慮具體的信用條件。

　　企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力以及客戶的資信程度，在成本與效益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶信用等級(jí)做出合理的判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

　　2、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)，確定信用等級(jí)

　　對(duì)客戶信用資料的調(diào)查分析，確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)反映客戶短期償債能力的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率以及長期償還負(fù)債能力的指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率進(jìn)行分析。結(jié)合企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級(jí)，對(duì)于不同等級(jí)的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款。

　　3、建立催收責(zé)任制和臺(tái)賬

　　應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是直接責(zé)任人。改變回收債權(quán)僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，將“應(yīng)收賬款”的回籠一并納入企業(yè)的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。另外，財(cái)務(wù)人員定期編制《 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

　　企業(yè)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　4、定期對(duì)賬

　　應(yīng)收賬款的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)應(yīng)收賬款金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。

　　5、科學(xué)管理，保護(hù)權(quán)益

　　除現(xiàn)金收入以外的業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚，準(zhǔn)確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

　　總之，企業(yè)要發(fā)展，要擴(kuò)大業(yè)務(wù)，將必然出現(xiàn)賒銷，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜�策及有效的管理，就能使�?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益增加。企業(yè)對(duì)于拖欠的應(yīng)收款款，無論采用何種方式進(jìn)行催收，都有利有弊，在制定收款政策時(shí)，要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴(yán)界限；因?yàn)槠髽I(yè)過寬的收款政策，會(huì)導(dǎo)致逾期末付款的客戶拖延時(shí)間更長，對(duì)企業(yè)不利；收款政策過嚴(yán)，催收過急，又可能傷害無意拖欠的客戶，影響企業(yè)未來的銷售及勞務(wù)收入。制定收賬政策要在增加收財(cái)費(fèi)用與壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，若前者小于后者，則制定的應(yīng)收賬款政策是可取的。