近幾年來，中國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了通貨緊縮，市場有效需求不足，國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略改組帶來了下崗分流人員和失業(yè)的壓力，貨幣政策連續(xù)、密集運(yùn)用但政策效果不夠明顯，綜合這幾個方面的情況，國務(wù)院為力求實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)而采取增加投資，擴(kuò)大內(nèi)需，實施更加積極的財政政策。在刺激經(jīng)濟(jì)增長中，積極的財政政策的運(yùn)用包括兩個方面，即增加財政支出和減少稅收收入。1998年6月中旬，財政部長項懷誠在《人民日報》發(fā)表關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控與啟動經(jīng)濟(jì)增長的重要文章，指出我國現(xiàn)時不宜采取減稅刺激經(jīng)濟(jì)的方法，而應(yīng)適時適度地擴(kuò)大財政舉債克服制約有效需求的體制和政策因素，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長。在這樣財政政策的作用下，一段時期經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了回升勢頭，但從1999年3月份起，特別是4月份以來，又出現(xiàn)下滑，與去年同期相比，4月份僅增長4.1%，5月份增長8.9%，4月份固定資產(chǎn)投資的增長速度比3月份回落7.7個百分點。價格進(jìn)一步出現(xiàn)負(fù)增長，這種趨勢必須及時扭轉(zhuǎn)。

　　在現(xiàn)實生活中，政府增發(fā)國債，擴(kuò)大公共支出作為啟動經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控政策，只能是一項在特殊情況下采取的短期經(jīng)濟(jì)政策。從我國經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，最終目標(biāo)應(yīng)是拉動企業(yè)和居民擴(kuò)大投資和消費，來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。當(dāng)前，我們可繼續(xù)通過增發(fā)國債，擴(kuò)大財政投資，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)拉動經(jīng)濟(jì)增長，還應(yīng)研究在稅收方面可以采取的政策和措施。在這方面也是可以大有作為的。

　　1、為增加有效需求，拉動經(jīng)濟(jì)增長，減稅往往是一種有效的手段。1998年，我國宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，但全國工商稅收比上年增長12.1%.這種緊縮性的稅收政策在一定程度上抵消了積極財政政策實施過程中增加財政支出的擴(kuò)張性政策效應(yīng)，對納稅人的投資和消費行為產(chǎn)生了不同程度的收縮作用。為加大財政政策拉動經(jīng)濟(jì)增長的力度，我們是否可以考慮增加支出的同時實行減稅政策呢？例如：（1）為刺激住房消費，可以適當(dāng)減少或免除房地產(chǎn)方面的一些稅費，在商品房開發(fā)和建設(shè)方面稅費是相當(dāng)重的，房價太高，大量住房閑置，無法銷售，通過減免商品房的一些稅費，刺激住房消費。（2）可以考慮暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是為了控制投資規(guī)模和引導(dǎo)投資方向而制定的，它是計劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。計劃經(jīng)濟(jì)體制下，公有制經(jīng)濟(jì)占絕大部分，固定資產(chǎn)投資主體主要是國家，投資風(fēng)險也是由國家來承擔(dān)。所以，制定和開征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅對限制地方政府和國有企業(yè)盲目

　　投資，抑制高消費具有積極作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展，投資主體向多元化發(fā)展，要刺激和引導(dǎo)私人投資，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，作為特定目的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅失去了它存在的意義。（3）稅收政策推動經(jīng)濟(jì)增長的最有效途徑就是促進(jìn)稅收手段同國家科技進(jìn)步戰(zhàn)略，產(chǎn)業(yè)政策要與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略等的密切配合。近期內(nèi)，稅收政策應(yīng)側(cè)重于鼓勵企業(yè)技術(shù)進(jìn)步與資產(chǎn)重組，促進(jìn)企業(yè)的兼并、聯(lián)合，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度?？梢圆扇p免稅、延期納稅、投資稅收減免等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)投資，加速技術(shù)進(jìn)步。當(dāng)然，減稅會使政府財政增加困難，所以要在保證稅收總量適度增長的前提下，有選擇減稅，同時，必須科學(xué)地界定減稅的范圍和對象，不能用傳統(tǒng)的辦法實施減稅措施，要講究使用的方式方法，否則反而會使國家受損，達(dá)不到刺激經(jīng)濟(jì)增長的目的。

　　2、“立稅清費”，減輕企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)，啟動消費。目前，我國企業(yè)存在著稅負(fù)不重，但整體負(fù)擔(dān)不輕狀況。直接原因就是收費太多。總的來看，目前我國行政事業(yè)性收費和政府性基金（不包括社會保障基金，約有6800多項。其中屬于全國性和中央部門的行政事業(yè)性收費300多項。地方性收費項目多的有400多項，最少的也有50多項。全國各項政府性基金有400多項，除了40多項是經(jīng)國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的之外，其余基金項目均為各地區(qū)、各部門越權(quán)設(shè)立。據(jù)統(tǒng)計，1997年全國各類收費（基金）資金額近4200億元，相當(dāng)于我國同期財政收入的45%.據(jù)湖南省資料統(tǒng)計，一個企業(yè)基建或投資項目，各種收費占總投資的20%-40%.由于收費不同于稅收，即不固定，又不進(jìn)預(yù)算。所以目前建設(shè)單位普遍存在項目投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出概算現(xiàn)象就可想而知。據(jù)反映，國有企業(yè)的各種不合理負(fù)擔(dān)大體上占到其當(dāng)年實現(xiàn)利潤和稅收之和的20%.農(nóng)民稅外負(fù)擔(dān)問題早已成為引起各方關(guān)注的重大問題。例如：1996年河北省某縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)總額為2768萬元，其中各類收費占71.5%，稅收收入僅占28.5%，即農(nóng)民負(fù)擔(dān)十成中，“正稅”不到三成。

　　總之，混亂的收費局面，大大加重了企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營和群眾正常生活，抑制了基層組織的生產(chǎn)積極性，無疑對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成障礙，也對社會穩(wěn)定不利。所以要從根本上減輕企業(yè)和人民群眾負(fù)擔(dān)作為稅費改革的基本原則之一。

　　稅費改革是我國今后經(jīng)濟(jì)改革的一項重要內(nèi)容，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到各個領(lǐng)域的稅費改革和稅費管理問題。在同一領(lǐng)域改革也同時涉及到各個方面的利益關(guān)系調(diào)整和制度建設(shè)。因此稅費改革不可能一次全部完成。必須按總體規(guī)劃，分步實施的原則進(jìn)行。

　　3、進(jìn)一步完善消費稅制，調(diào)節(jié)消費需求。我國消費稅制立法原則就是要體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，引導(dǎo)消費方向，確保財政收入的穩(wěn)定和增長。而我國現(xiàn)行的消費稅稅目稅率的設(shè)計在很大程度上是為了平衡財政收入。因而，現(xiàn)行消費稅不涉及或根本上不涉及原有需求結(jié)構(gòu)的變化，其調(diào)節(jié)消費基本上是無效率或低效率的。所以，完善消費稅制，使其充分發(fā)揮調(diào)節(jié)需求的作用在目前我國消費不旺的形勢下很有必要。

　　首先，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大消費稅的征稅范圍?，F(xiàn)行消費稅是對11類產(chǎn)品征收，調(diào)控范圍過窄，且其稅負(fù)水平難以完全體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，而且我國存在著消費稅欠稅嚴(yán)重的問題，解決這些問題的一條重要措施就是拓寬征稅范圍。從我國目前國情上看，消費稅的征稅項目可增加到20～30個，應(yīng)選擇一些稅基廣，消費普遍，課稅后不會影響人民群眾生活水平的奢侈品，如一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品，高檔家用電器、裝飾材料、美術(shù)工藝品等；同時從消費稅目中取消酒精、輪胎等已不屬于特殊消費品的產(chǎn)品。

　　其次，適當(dāng)調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)。消費稅負(fù)擔(dān)政策的目標(biāo)是尋求稅負(fù)高低的最佳點，在這一點上，最有利于發(fā)揮消費稅的財政收入功能和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。如果稅率過高，就會產(chǎn)生“寓禁于征”的效應(yīng)，抑制生產(chǎn)發(fā)展，影響消費稅的財政收入功能；相反，如果稅率過低又起不到調(diào)節(jié)消費和調(diào)節(jié)收入分配的作用。目前應(yīng)適時調(diào)整消費稅率，適當(dāng)提高卷煙、汽油、柴油的稅負(fù)水平。卷煙屬于限制性消費品，汽油、柴油是不可再生的資源，世界各國都采取較高的稅率限制消費，而目前我國的稅率相對較低，不利于體現(xiàn)消費稅立法原則，應(yīng)適度提高。同時適當(dāng)降低摩托車消費稅，我國摩托車生產(chǎn)能力巨大，產(chǎn)品積壓嚴(yán)重而潛在的市場容量大，適當(dāng)降低消費稅率，有利于發(fā)展摩托車及相關(guān)產(chǎn)業(yè)，推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　4、開征一些具有刺激需求作用的稅種。（1）開征社會保障稅，提高居民實際消費傾向，實現(xiàn)消費需求增長?？上瓤紤]在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)將養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、社會統(tǒng)籌和個人繳納部分改為社會保障稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，原來的繳交辦法不變，征收的社會保障稅款列入財政專項預(yù)算，統(tǒng)一入庫，?？顚Ｓ茫⒂山y(tǒng)一的基金組織予以保值增值。（2）開征遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅的開征使得“富人”將財產(chǎn)遺留給其后代的成本加大，相對降低了當(dāng)前消費價格，從而鼓勵“富人”進(jìn)行消費而不是加大儲蓄。5、治理稅收流失，為啟動經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造條件。（1）我國一方面稅收流失嚴(yán)重，財政收入占GDP比重偏低，另一方面擴(kuò)大內(nèi)需，增加財政支出，使財政赤字不斷增加，財政承受壓力很大。國家通過加強(qiáng)稅收管理，加大稅務(wù)稽查力度，嚴(yán)厲治理稅收流失，可以籌集到更多的收入，滿足正常性財政支出需要，緩解財政赤字壓力，為國家啟動經(jīng)濟(jì)所需的財政支出提供財力支持。（2）一方面稅收流失會使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品稅收成本不同，引起市場價格信號失真，優(yōu)勝劣汰的競爭機(jī)制遭到破壞，因而導(dǎo)致社會資源配置效率低下。另一方面稅收的流失將導(dǎo)致納稅人之間稅負(fù)不公，影響公平競爭，降低納稅人依法納稅積極性。通過治理稅收流失，可以提供相對公平的稅得到優(yōu)化。收環(huán)境，從而使財政為擴(kuò)大內(nèi)需所安排的支出在拉動經(jīng)濟(jì)的過程中，發(fā)揮較好的效應(yīng)，使資源配置趨于合理，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。