掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
消費(fèi)稅節(jié)稅策略包括:1.納稅期限策略;2.納稅環(huán)節(jié)策略;3. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間策略;4.納稅地點(diǎn)策略;5.計(jì)算公式策略;6.以外匯銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的節(jié)稅策略;7.包裝物節(jié)稅策略;8.扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)節(jié)稅策略;9.扣除原料已納消費(fèi)稅策略。
一、納稅期限節(jié)稅策略
消費(fèi)稅的納稅人,在合法的期限內(nèi)納稅,是納稅人應(yīng)盡的義務(wù),同樣合法地納稅,時(shí)間上有的納稅對(duì)企業(yè)有利,有的不利于企業(yè)。因此,所說(shuō)納稅期限節(jié)稅策略是指納稅人盡可能利用消費(fèi)稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定,為節(jié)稅服務(wù)。一般的策略在于:在納稅期內(nèi)盡可能推遲納稅,在欠稅掛帳有利的情況下,盡可能欠稅掛帳。
根據(jù)消費(fèi)稅稅額的大小,消費(fèi)稅的納稅期限分別規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日和一個(gè)月,具體由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,不能按固定期限納稅的可以按次納稅。以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。以1日、3日、5日、15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅款,自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。
二、納稅環(huán)節(jié)策略
納稅環(huán)節(jié)是應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、消費(fèi)過(guò)程中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)節(jié)稅就是盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn),從而獲得這方面的利益。
具體地講:第一,生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于銷售時(shí)納稅,但企業(yè)可以低價(jià)銷售,搞“物物交換”少繳消費(fèi)稅,也可以改變和選擇某種對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式推遲繳稅;第二,由于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;企業(yè)可以利用此項(xiàng)規(guī)定作出有利于節(jié)稅的安排;第三,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款,企業(yè)可根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定,采取與受托方聯(lián)營(yíng)的方式,改變受托與委托關(guān)系節(jié)省此項(xiàng)消費(fèi)稅。
三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間節(jié)稅策略
消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,根據(jù)應(yīng)稅行為性質(zhì)和結(jié)算方式分別按下列方式確定對(duì)企業(yè)節(jié)稅有利,第一,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,以賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售的,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。第二,以預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的,為應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出當(dāng)天。第三,以托收承付和委托銀行收款方式銷售的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑證的當(dāng)天。第四,以其他結(jié)算方式銷售的,為收訖銷售額或者取得索取銷售款的憑證當(dāng)天。第五,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為移送使用當(dāng)天。第六,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的為納稅人提貨的當(dāng)天。 第七,進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
四、納稅地點(diǎn)節(jié)稅策略
第一,納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,到外縣(市)銷售或委托代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)納稅款在納稅人核算地和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅;第二,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu),不在同(市)的,在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅,但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn),分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第三,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅款,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。第四,進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅款,由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
五、利用消費(fèi)稅計(jì)算公式節(jié)稅策略
消費(fèi)稅的計(jì)算公式有兩大類:一是實(shí)行從價(jià)定率辦法征收稅額的,應(yīng)納稅額=銷售額×稅率,銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括向購(gòu)買方收取的增值稅款。
價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi),返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi),代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)補(bǔ)費(fèi)用。但在下列幾種情況下存在節(jié)稅的機(jī)會(huì):
第一,納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,銷售額按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格確定,在確定時(shí),按偏低一點(diǎn)的價(jià)格確定就能節(jié)省消費(fèi)稅,在沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格情況下,按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本十利潤(rùn))十(1一消費(fèi)稅稅率)從節(jié)稅角度看,應(yīng)當(dāng)縮小成本和利潤(rùn)有利于節(jié)稅。
第二,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),銷售額按受托方同類消費(fèi)品的價(jià)格確定,此時(shí),委托方可協(xié)同受托方在確定價(jià)格時(shí)獲取節(jié)稅的機(jī)會(huì),將價(jià)格確定作為節(jié)稅手段加以運(yùn)用。沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本十加工費(fèi))十(1一消費(fèi)稅率)在以上組成計(jì)稅價(jià)格中,材料成本和加工費(fèi)具有節(jié)稅機(jī)會(huì),委托方可取得受托方的協(xié)助,將材料成本和加工費(fèi)壓縮,從而節(jié)省消費(fèi)稅。
第三,進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,按組成計(jì)稅價(jià)格,組成計(jì)稅價(jià)格為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)十(1一消費(fèi)稅稅率)在上面公式中,關(guān)稅和消費(fèi)稅稅率沒(méi)有節(jié)稅機(jī)會(huì),但關(guān)稅的完稅價(jià)格具有很強(qiáng)的彈性,因而具有節(jié)稅的機(jī)會(huì),一般來(lái)說(shuō),關(guān)稅完稅價(jià)格愈小,越對(duì)節(jié)稅有利,因此,要求節(jié)稅者,盡可能降低抵岸價(jià)格以及其它組成關(guān)稅完稅價(jià)格的因素并獲取海關(guān)認(rèn)可。
第四,納稅人銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的,應(yīng)換算出不合增值稅稅款的銷售額,換算公式為:銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率)在上面公式中有二點(diǎn)值得節(jié)稅者思考:一是將含增值稅的銷售額作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù);二是沒(méi)經(jīng)過(guò)節(jié)稅策劃將本可壓縮的含增值稅的銷售額直接通過(guò)公式換算。這二種情況都不利于企業(yè)節(jié)省消費(fèi)稅。
六、以外匯銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的節(jié)稅策略
納稅人以外匯銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格,折合人民幣銷售額后,再按公式計(jì)算應(yīng)納稅額,從企業(yè)的節(jié)稅角度看,人民幣折合率既可以采用結(jié)算當(dāng)天國(guó)家外匯牌價(jià),也可以采用當(dāng)日舊國(guó)家外匯牌價(jià),因此,就有比較選擇的可能,這種選擇是以節(jié)稅為依據(jù)的。
一般來(lái)說(shuō),外匯市場(chǎng)波動(dòng)愈大,比較選擇節(jié)稅必要性也愈強(qiáng)。越是以較低的人民幣匯率計(jì)算應(yīng)納稅額,越有利于節(jié)稅。
舉例說(shuō)明:
某納稅人2月5日取得10萬(wàn)美元銷售額。如果采用當(dāng)天匯率(假設(shè)為1美元=8.70元人民幣),則折合人民幣為87萬(wàn)元;如果采用2月1日匯率(假設(shè)為1美元=8.5元人民幣),則折合成人民幣為85萬(wàn)元。因此,當(dāng)稅率為30%時(shí),后者比前者節(jié)稅[(2萬(wàn)×30%)=6000元]6干元整。
七、包裝物節(jié)稅策略
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的,無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也不論會(huì)計(jì)如何處理,均應(yīng)并入銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅額。因此,企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費(fèi)稅,關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,而是采取收?quot;押金“,此”押金“不并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅額。
舉例:
某企業(yè)銷售1000個(gè)汽車輪胎,每個(gè)價(jià)值2000元,其中含包裝物價(jià)值200元,如采取連同包裝物一并銷售,銷售額為2000×1000=2000000元;消費(fèi)稅稅率為l0%,因此應(yīng)納汽車輪胎消費(fèi)稅稅額為200萬(wàn)×10%=20萬(wàn)元。如果企業(yè)采用收取包裝物押金,將1000個(gè)汽車輪胎的包裝物單獨(dú)收取“押金”,則節(jié)稅二萬(wàn)。
八、扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)節(jié)稅策略
根據(jù)《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題規(guī)定》,可以扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。因此,企業(yè)從節(jié)稅角度看,首先,要了解哪些消費(fèi)品允許扣除,其次,要將銷售中可扣除的盡可能多扣除,從而減小計(jì)稅依據(jù)。
允許扣除計(jì)算的消費(fèi)品有:
1.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
2.外購(gòu)已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒;
3.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;
4.外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品;
5.外購(gòu)已稅珠寶石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
6.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。
舉例:某白酒廠外購(gòu)散裝糧食白酒5000公斤裝瓶后銷售,其外購(gòu)散裝糧食白酒單價(jià)為每公斤3.5元(不含增值稅)裝瓶后的白酒共9500瓶,以每瓶3元的價(jià)格全部出售,結(jié)果該企業(yè),由于不懂此項(xiàng)節(jié)稅方法:誤繳的消費(fèi)稅為(9500×3)×25%=7125元,如果該企業(yè)懂得外購(gòu)已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒允許扣除則可節(jié)稅4375元(7125-2750)。
九、扣除原料已納消費(fèi)稅節(jié)稅策略
根據(jù)《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》可以從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的有以下幾個(gè)消費(fèi)品。
1.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
2.以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒;
3.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;
4.以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品;
5.以委托加工收回的已稅寶石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
6.以委托加工收回已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火。
有些企業(yè)由于不了解以上委托加工過(guò)程中代扣消費(fèi)稅可以在最終加工銷售繳納消費(fèi)稅中扣除,而多繳了消費(fèi)稅。
例如:某首飾廠外購(gòu)寶石一批,價(jià)格10000元,該廠將寶石委托另一寶石廠磨制后收回,共支付加工費(fèi)7000元,對(duì)方代扣消費(fèi)稅1888.89元,然后該廠又進(jìn)行鉆眼等深加工后出售,共取得銷售款60000元,結(jié)果該廠繳納了消費(fèi)稅:
60000×19%=6000(元)
如果該廠了解對(duì)方代扣消費(fèi)稅可以扣除,那么該廠實(shí)際只需繳納:
?。?000一1888.89)=4111.11元。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)