三資企業(yè):兩項稅收政策到期談影響

來源: 編輯： 2006/04/04 00:00:00　　字體：大小

　　一、“兩項政策”在過渡期的作用“兩項政策”實施五年來，有力地保護了外商投資企業(yè)的既得利益，進一步促進了外商投資，對拉動經(jīng)濟發(fā)展作出了貢獻。據(jù)統(tǒng)計分析，“兩項政策”實施以來福州市累計為外商投資企業(yè)提供了近9億元的稅收優(yōu)惠，這對穩(wěn)定外商對福州市的投資起到舉足輕重的作用。

　　二、“兩項政策”到期取消不會對外資企業(yè)造成太大的沖擊從外商投資企業(yè)角度而言，對于在“兩項政策”中享有較多優(yōu)惠的企業(yè)，由于優(yōu)惠取消，短期內(nèi)有一些陣痛，可能造成負擔加重的情況，但就多數(shù)外商企業(yè)而言，不會構(gòu)成太大的沖擊，理由有以下四條：

　　1. 外企可以通過內(nèi)部挖潛、技術(shù)改造、努力降低成本，而不是單純依賴于稅務(wù)機關(guān)給予的政策優(yōu)惠。

　　2. 由于流轉(zhuǎn)稅稅負較易轉(zhuǎn)嫁，外資企業(yè)可通過將所增加的負擔攤?cè)氤杀?，轉(zhuǎn)移給消費者，從而減輕由于政策取消而帶來的影響。

　　3. “兩項政策”實行了五年。增值稅的改革走過了“過渡期”，稅制改革得到了加強和完善。1994年前成立的外資企業(yè)（以下稱老企業(yè)），在五年里已適應(yīng)了增值稅的征收環(huán)境，而且1994年后成立的外資企業(yè)（以下稱新企業(yè)）沒有實行兩項政策，老企業(yè)和新企業(yè)稅負公平，老企業(yè)可以接受。

　　4. “兩項政策”在1994年開始實施時，就明確地指出享受的期限是1994—1999年五年，這條政策對老企業(yè)來說是可以預(yù)測和籌劃的，體現(xiàn)了法規(guī)的可預(yù)測性，可指導(dǎo)性。

　　三、“兩項政策”的取消有利于公平稅負“兩項政策”的取消有利于在流轉(zhuǎn)稅方面消除內(nèi)外資和新老外資企業(yè)之間的差別待遇?！皟身椪摺钡膶嵤?，客觀上造成了兩種稅負不平。首先，進一步擴大了內(nèi)外資企業(yè)的稅負不平，外資企業(yè)在所得稅制的規(guī)定上已享有了“超國民待遇”，“兩項政策”無疑又在流轉(zhuǎn)稅制方面擴大了內(nèi)外資企業(yè)的差別待遇。其次，造成新老外資企業(yè)之間的稅負不平。老企業(yè)不因為稅改而增加稅收負擔，當實際繳納的增值稅和消費稅大于工商統(tǒng)一稅時可得到退稅，此時稅負基本與工商統(tǒng)一稅持平；而當實際繳納增值稅和消費稅小于工商統(tǒng)一稅時，不退稅但其稅負已低于工商統(tǒng)一稅負。因此，取消“兩項政策”有利于公平稅負。

　　四、“兩項政策”到期取消有利于增加稅收收入從稅務(wù)部門組織收入而言，增值稅收入應(yīng)當有較快的增長，原因有以下兩條：

　?。?）“兩項政策”與增值稅關(guān)系十分密切。據(jù)統(tǒng)計，超稅負政策取消后，1999年第一季度福州地區(qū)增加1480萬元增值稅，期初庫存抵扣停止后，第一季度增加入庫300萬元；重點稅源戶平均稅負從1998年的4.85%上升為1999年的5.73%，上升了0.88個百分點。由此可見，“兩項政策”的取消無疑是收入增長的原因之一。

　　（2）目前“超稅負5年統(tǒng)算”和對期初庫存審核的掃尾工作正積極展開，很多前幾年在利用這兩項優(yōu)惠政策中不規(guī)范的地方將加以糾正，僅此一項也可增加一部分稅收收入。

　　五、“兩項政策”到期取消有利于在征管上堵塞漏洞就超稅負而言，按規(guī)定外商投資企業(yè)1994年1月1日后又擴大生產(chǎn)規(guī)模，增加產(chǎn)品種類不予計算超稅負退稅，但具體操作上正確劃分較難，造成一定程度的稅款流失。就整個地區(qū)而言，一些企業(yè)利用關(guān)聯(lián)關(guān)系，轉(zhuǎn)移利潤到享有超稅負退稅優(yōu)惠的企業(yè)，進行避稅，因此造成國家稅款流失。

　　就期初存貨而言，由于期初存貨已征稅款的分離將直接關(guān)系到納稅人可用于進項稅額的大小，涉及到納稅人與國家之間的分配關(guān)系，故存在一些納稅人通常在分離期初存貨已征稅款時盡量擴大已征稅款的計算范圍，存在虛報期初存貨已征稅款的現(xiàn)象。由于檢查力度不夠，加上計算方法的多樣性與復(fù)雜性，造成部分稅款的流失。

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