24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

發(fā)達(dá)國家的環(huán)境稅制對(duì)我國的啟示

來源: 中國論文下載中心 編輯: 2008/06/06 11:57:41  字體:

  面對(duì)日益嚴(yán)重的生態(tài)環(huán)境危機(jī),發(fā)達(dá)國家逐步認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)工業(yè)化道路的缺陷,并運(yùn)用多種經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段治理環(huán)境。環(huán)境稅收是一種通行的經(jīng)濟(jì)手段。發(fā)達(dá)國家環(huán)境稅大致經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段:

  20世紀(jì)70年代初,經(jīng)合組織環(huán)境委員會(huì)首次提出“污染者付費(fèi)”原則,要求排污者承擔(dān)規(guī)制、監(jiān)控排污行為的成本,其種類主要包括用戶費(fèi)、特定用途收費(fèi)等,專項(xiàng)排污收費(fèi)構(gòu)成了環(huán)境稅的雛形。

  20世紀(jì)80年代至90年代中期,環(huán)境稅種類日益增多,包括排污稅、碳稅、硫稅、汽車燃料稅、輕型燃油稅、電力稅、氣候變化稅、煤炭焦炭稅、航空燃油稅、發(fā)動(dòng)機(jī)交通工具稅、廢棄物最終處理稅、包裝稅、水資源稅和采礦稅等。各種能源稅或能源環(huán)境稅一方面用來籌集財(cái)政收入,另一方面用于引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)。

  20世紀(jì)90年代中期至今,發(fā)達(dá)國家紛紛推行綠色的財(cái)政、稅收政策,許多國家還進(jìn)行了綜合的綠色稅制改革。目前,環(huán)境稅已成為許多發(fā)達(dá)國家主要的環(huán)境政策手段。

  發(fā)達(dá)國家?guī)追N典型的環(huán)境稅

  發(fā)達(dá)國家典型的環(huán)境稅主要有大氣污染稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅。

  大氣污染稅包括:1.二氧化硫稅,即對(duì)排放到空氣中的二氧化硫污染物征稅。1972年,美國率先開征此稅,其稅法規(guī)定:二氧化硫濃度達(dá)一級(jí)和二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū),每排放一磅硫分別課征15美分和10美分,以促使生產(chǎn)者安裝污染控制設(shè)備,同時(shí)轉(zhuǎn)向使用含硫量低的燃料。1991年,瑞典也開征了二氧化硫稅,該稅根據(jù)石油和煤炭的含硫量來征收。征收二氧化硫稅的國家還有荷蘭、挪威、日本、德國等。2.二氧化碳稅,即對(duì)燃料產(chǎn)生的二氧化碳污染物征稅。1991年,瑞典對(duì)油、煤炭、天然氣、液化石油氣、汽油和國內(nèi)航空燃料征收二氧化碳稅,其稅基是燃料的平均含碳量和發(fā)熱量。

  水污染稅是對(duì)水體污染行為征收的一種稅。德國的水污染稅以廢水的“污染單位”為基準(zhǔn),稅率全國實(shí)行統(tǒng)一,稅金全部作為地方收入,用于改善地方水質(zhì)。荷蘭的水污染稅則是由政府對(duì)向地表水及凈化工廠直接或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質(zhì)的任何單位和個(gè)人征收。

  噪聲稅是對(duì)超過一定分貝的特殊噪聲源所征收的一種稅,其目的主要是為政府籌集資金,用于在飛機(jī)場附近安裝隔噪設(shè)施,安置搬遷居民等。美國、德國、日本和荷蘭等國都征收此稅。荷蘭政府對(duì)民用飛機(jī)的使用者(主要是航空公司)在特定地區(qū)(主要是機(jī)場周圍)產(chǎn)生噪聲的行為征收噪聲稅,其稅基是噪聲的產(chǎn)生量。日本按照飛機(jī)著陸架次計(jì)征,美國洛杉磯則對(duì)機(jī)場的每位旅客和每噸貨物征收1美元噪聲治理稅。

  固體廢物稅是對(duì)固體廢物的實(shí)際體積和類型定額征收的一種稅,其課稅對(duì)象包括飲料包裝物、廢紙和紙制品、舊輪胎等。美國對(duì)固體廢物實(shí)行飲料容器押金法,即顧客在購買飲料時(shí)要預(yù)先交上一定的押金,到歸還空容器時(shí)再退還押金。1993年,比利時(shí)在《環(huán)境稅法》中對(duì)固體廢物的征稅也作了類似的規(guī)定:環(huán)境稅適用于飲料容器、廢棄的照相機(jī)、工業(yè)使用的某些包裝品、殺蟲劑、紙以及電池等各類產(chǎn)品。

  垃圾稅起源于荷蘭,主要是為收集和處理垃圾籌集資金。其征收方式是以單個(gè)家庭為征收單位,人口少的可以得到一定的減免。荷蘭還根據(jù)每個(gè)家庭所產(chǎn)生的垃圾數(shù)量,開征了政府垃圾收集稅(各地的市政府可在兩種稅之間進(jìn)行選擇)。芬蘭和英國也于1996年開征了垃圾稅。

  發(fā)達(dá)國家環(huán)境稅的特點(diǎn)及效果

  環(huán)境稅內(nèi)容寬泛。發(fā)達(dá)國家環(huán)境稅課征范圍涉及大氣、水資源、生活環(huán)境、城市環(huán)境等諸多方面,包括與能源相關(guān)稅收、機(jī)動(dòng)車相關(guān)稅、污染與資源稅、直接稅收中的環(huán)境條款4 大類,并包含了40余項(xiàng)稅種和相關(guān)條款,這與發(fā)達(dá)國家對(duì)環(huán)境的理解有關(guān)。在發(fā)達(dá)國家,環(huán)境被理解為作為人類居于其間的自然存在,并對(duì)經(jīng)濟(jì)體中的人類和其它生物提供了三大功能,即用于經(jīng)濟(jì)進(jìn)而轉(zhuǎn)化為有益于人類的資源功能,接受并容納生產(chǎn)和消費(fèi)所排放的無用甚至有害的副產(chǎn)品的受納功能,以及為包括人類在內(nèi)的所有生物提供居住環(huán)境的服務(wù)功能。由于廣義的環(huán)境涵蓋資源和能源的范疇,環(huán)境稅也相應(yīng)包括與能源資源等相關(guān)稅種。

  環(huán)境稅以能源稅為主體。例如,丹麥議會(huì)自1993年起增加了對(duì)汽油、柴油、電、煤、水及垃圾、廢水和尼龍袋(塑料袋)征收的稅款,其環(huán)境和能源稅已占該國稅收總額的10%左右。此外,根據(jù)經(jīng)合組織1995年的報(bào)告,OECD國家汽油稅負(fù)為其總價(jià)格的50%以上,其中,德國75.9%,法國78.7%,發(fā)達(dá)國家能源稅在環(huán)境稅中的主導(dǎo)地位由此可見一斑。

  各國環(huán)境稅差異較大。首先,環(huán)境稅在各國稅收中的作用不同。那些經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)發(fā)達(dá)、污染嚴(yán)重、民眾呼聲高的國家,如丹麥、芬蘭、瑞典和荷蘭等國,其環(huán)境稅地位較高。反之則較低。其次,環(huán)境稅總體構(gòu)成有差異。丹麥和芬蘭比較重視碳稅和硫稅的征收,而沒有開征水污染稅費(fèi);法國和德國對(duì)碳稅和硫稅重視程度相對(duì)較輕,而對(duì)水資源稅費(fèi)更感興趣。第三,稅率不同。以碳稅一般稅率為例,荷蘭為0.4歐元/噸二氧化碳,芬蘭、丹麥為5.5-11.1歐元/噸二氧化碳,而瑞典高達(dá)37.9歐元/噸二氧化碳。

  重視稅收差別和稅收優(yōu)惠的調(diào)節(jié)作用。發(fā)達(dá)國家推行稅收中性政策,兼顧稅收對(duì)各行業(yè)和經(jīng)濟(jì)鏈條的影響,注重最大限度地減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響。如德國在確定增加能源稅率的同時(shí),規(guī)定了一系列減免措施:所有的地方公共交通工具(公共汽車和校車、鐵路和出租車)只支付增加的能源稅率的50%;公共貨車和鐵路運(yùn)輸(鐵路、電車、無軌電車、地方火車、地鐵和懸浮列車)只負(fù)擔(dān)電稅的50%;合并生產(chǎn)熱和電力的設(shè)備,其每月的使用率或每年的任意使用率不低于70%的,可以完全減免現(xiàn)行的礦物油稅等。瑞典根據(jù)排放物對(duì)環(huán)境影響的程度,根據(jù)汽油是否含鉛將其分成清潔類和不清潔類汽油而分別征收。此外,為了保護(hù)歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動(dòng)在國際市場上的競爭力,歐盟國家也采取了環(huán)境稅費(fèi)返還與稅費(fèi)減免措施。

  注重爭取國民的理解和配合。發(fā)達(dá)國家普遍注意提高國民環(huán)保意識(shí),爭取國民的理解和支持。例如,日本通過定期公布環(huán)境信息等方式,保證公眾的環(huán)境保護(hù)知情權(quán)和監(jiān)督權(quán);并允許有條件地區(qū)的居民自發(fā)創(chuàng)立環(huán)保團(tuán)體,這些團(tuán)體能夠協(xié)助政府開展宣傳教育工作。

  經(jīng)過30多年的實(shí)踐探索,發(fā)達(dá)國家實(shí)施的環(huán)境稅對(duì)環(huán)境改善效果顯著。硫稅使瑞典的硫排放量降低了6000噸;碳稅讓挪威部分經(jīng)濟(jì)部門二氧化碳排放量年均下降20%以上。美國自對(duì)損害臭氧的化學(xué)品征收消費(fèi)稅以來,人們普遍減少了對(duì)氟里昂的使用;汽油稅的征收,鼓勵(lì)了消費(fèi)節(jié)能汽車,從而減少了污染排放;開采稅的征收,有效抑制了在盈利邊際上的開采,從而減少了約10%-15%的石油總量消費(fèi)。

  環(huán)境稅也產(chǎn)生了一定的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。環(huán)境稅提高了部分資源、能源和燃料的價(jià)格,促使企業(yè)改進(jìn)工藝和加大技術(shù)創(chuàng)新,在一定程度上提高了企業(yè)競爭力。如美國對(duì)破壞臭氧層的碳氟化物征稅,刺激了企業(yè)開發(fā)新的替代產(chǎn)品。瑞典對(duì)含硫柴油征稅,推動(dòng)了企業(yè)開發(fā)新的少污染燃料。此外,通過環(huán)境稅的導(dǎo)向作用,也推動(dòng)了發(fā)達(dá)國家環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

  對(duì)我國研究開征環(huán)境稅的啟示

  發(fā)達(dá)國家環(huán)境稅制的實(shí)施,表明了環(huán)境稅制在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與自然協(xié)調(diào)發(fā)展中的積極作用,為我國環(huán)境稅體系的建立提供了可供參考的經(jīng)驗(yàn)。

  環(huán)境稅要立足我國國情。開征環(huán)境稅應(yīng)充分考慮我國國情,稅負(fù)不能過重,這是因?yàn)椋旱谝?,我國人均收入低。發(fā)達(dá)國家開征環(huán)境稅時(shí)人均GDP大約有8000美元,而我國2007年人均GDP只有2500美元,稅負(fù)重將增加納稅人的負(fù)擔(dān)。其次,發(fā)達(dá)國家開征環(huán)境稅時(shí)已進(jìn)入后工業(yè)化和信息化時(shí)代,而我國仍處于工業(yè)化中期,開征環(huán)境稅應(yīng)注意其對(duì)企業(yè)國際競爭力的影響。第三,我國只能承擔(dān)共同但有差別的環(huán)保責(zé)任。保護(hù)人類賴以生存的自然環(huán)境是世界各國面臨的共同責(zé)任,發(fā)達(dá)國家應(yīng)負(fù)起主要的環(huán)保責(zé)任,而對(duì)于像中國這樣的發(fā)展中國家來說,其首要任務(wù)依然是發(fā)展經(jīng)濟(jì),消除貧困,其次才能考慮發(fā)揮環(huán)境稅在環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展中的作用。

  逐步建立環(huán)境稅框架。在我國現(xiàn)行稅費(fèi)體制中,既無獨(dú)立的環(huán)境稅,也無專門針對(duì)能源消耗和環(huán)境保護(hù)的能源稅,資源稅主要是調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入,對(duì)環(huán)境資源保護(hù)并無實(shí)質(zhì)性影響。因此,開征環(huán)境稅應(yīng)先易后難,分步推進(jìn)。首先,根據(jù)綠色稅制的要求,對(duì)我國現(xiàn)行稅制進(jìn)行微調(diào),特別是調(diào)整增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅、資源稅的有關(guān)政策規(guī)定。其次,推行費(fèi)改稅,將原先具有收費(fèi)功能的收費(fèi)改為環(huán)境稅或能源稅,如將排放污水收費(fèi)改征污染稅,適時(shí)開征燃油稅。第三,開征獨(dú)立的環(huán)境稅和能源稅。在費(fèi)改稅之后,我國將開征獨(dú)立環(huán)境稅,如產(chǎn)品污染稅、垃圾稅、噪音稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅和能源稅等。

  稅收約束與稅收激勵(lì)并重。開征環(huán)境稅將增加企業(yè)生產(chǎn)和居民消費(fèi)成本,遏制對(duì)資源能源的過度利用。同時(shí),我國也應(yīng)借鑒國外經(jīng)驗(yàn),注重發(fā)揮環(huán)境稅的激勵(lì)機(jī)制,減輕各方壓力。例如,政府與企業(yè)簽定合約,對(duì)于達(dá)到環(huán)境保護(hù)要求的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠或者減免政策。此外,政府也可運(yùn)用政策優(yōu)惠手段,減少或免除低收入者和特定行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

  做好相關(guān)基礎(chǔ)工作。一是明晰環(huán)境產(chǎn)權(quán)。清晰地界定環(huán)境產(chǎn)權(quán),一方面有利于明確環(huán)境保護(hù)的受益者,將環(huán)境稅“污染者負(fù)擔(dān)”和“受益者付費(fèi)”落到實(shí)處,另一方面,根據(jù)不同產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)制定不同的稅收原則,匹配最優(yōu)的環(huán)境稅征收方案也保障了環(huán)境稅的科學(xué)性。二是做好環(huán)境核算。在開征環(huán)境稅之前,中國應(yīng)搜集整理最新的和質(zhì)量較好的環(huán)境開發(fā)、利用和治理的成本收益數(shù)據(jù),將自然資源開發(fā)計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)計(jì)劃聯(lián)系起來,促進(jìn)資源環(huán)境管理部門和宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門之間的配合與協(xié)調(diào)。三是完善法律法規(guī)。建立完善與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的法律法規(guī),加快實(shí)現(xiàn)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》和新的《中華人民共和國資源法》的立法,完善現(xiàn)有環(huán)保行業(yè)的法律制度,并通過立法努力提高我國的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。四是營造輿論氛圍。通過各種形式的宣傳報(bào)道,提高國民的環(huán)保意識(shí),讓公眾及時(shí)、全面了解環(huán)境稅的必要性、重要性以及現(xiàn)實(shí)難度,爭取得到國民的理解和支持。此外,政府也可將環(huán)境稅開征信息提前向社會(huì)公布,給企業(yè)以調(diào)整時(shí)間,營造有利于環(huán)境稅開征的輿論環(huán)境。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)