文章簡(jiǎn)介：根據(jù)WTO《反傾銷協(xié)定》第10.6條以及我國(guó)《反傾銷條例》第44條的規(guī)定，在相關(guān)條件滿足的情況下，可以對(duì)實(shí)施臨時(shí)反傾銷措施之日前90天內(nèi)進(jìn)口的產(chǎn)品追溯征收反傾銷稅（美國(guó)反傾銷法律將此種情形稱為“緊急情況”）。該規(guī)定是反傾銷稅不能追溯征收的一個(gè)重要例外規(guī)則，也是反傾銷法律賦予國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)對(duì)于反傾銷措施采取之前，國(guó)外產(chǎn)品大量突擊進(jìn)口或者囤積，并將嚴(yán)重影響到最終反傾銷措施的補(bǔ)救效果時(shí)的一項(xiàng)重要權(quán)利和應(yīng)急手段。

　　事實(shí)上，對(duì)于緊急情況追溯征稅問題，早在我國(guó)1997年第一起新聞紙反傾銷案中就已經(jīng)涉及，在其后的多起案件中也出現(xiàn)過此問題，但調(diào)查機(jī)關(guān)均沒有做出過追溯征收的決定。到目前為止，我國(guó)反傾銷法律對(duì)于緊急情況下追溯征稅問題缺乏明確的可以執(zhí)行的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各相關(guān)方在遇到上述問題時(shí)，常常處于非常被動(dòng)的局面，甚至?xí)适в嘘P(guān)權(quán)利。為此，本文對(duì)緊急情況追溯征稅規(guī)則制定的目的以及各項(xiàng)條件應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和追溯征稅的具體操作問題進(jìn)行探討，以為引玉之磚。

　　制定緊急情況追溯征稅規(guī)則的目的通常情況下，如果調(diào)查機(jī)關(guān)根據(jù)法律程序已經(jīng)作出被調(diào)查產(chǎn)品存在傾銷以及由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的肯定性初步裁定后，可以采取臨時(shí)反傾銷措施的救濟(jì)手段，防止在調(diào)查期間造成的損害。但是，根據(jù)反傾銷法律規(guī)定，臨時(shí)反傾銷措施在發(fā)起調(diào)查之日起的60天不得實(shí)施。這樣一來(lái)，國(guó)外生產(chǎn)商及或出口商在案件立案公告和肯定性初步裁定作出前這一段時(shí)間內(nèi)就不承擔(dān)被采取反傾銷措施的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為了避免或者規(guī)避調(diào)查機(jī)關(guān)隨后可能采取的反傾銷措施，或者規(guī)避其他國(guó)家對(duì)其正在開展的貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查，這些國(guó)外生產(chǎn)商及或出口商在上述期間內(nèi)可能會(huì)有意的大量突擊出口或者囤積被調(diào)查產(chǎn)品。如果對(duì)此種行為沒有相應(yīng)的規(guī)定加以約束或者限制，則征收反傾銷稅的救濟(jì)目的將會(huì)被嚴(yán)重削弱，甚至沒有任何意義。

　　為了避免上述可能采取的規(guī)避行為并對(duì)此種規(guī)避行為出現(xiàn)后所造成的影響提供相應(yīng)的補(bǔ)救，WTO《反傾銷協(xié)定》10.6條規(guī)定，在相關(guān)條件滿足的情況下，最終反傾銷稅可以對(duì)在實(shí)施臨時(shí)反傾銷措施之日前90天內(nèi)進(jìn)口的產(chǎn)品追溯征收。

　　緊急情況追溯征稅應(yīng)滿足的條件

　　對(duì)于緊急情況追溯征稅應(yīng)滿足的條件，WTO《反傾銷協(xié)定》第10.6條原則性地作出了規(guī)定。以下本文對(duì)執(zhí)行該條款應(yīng)具體滿足的條件進(jìn)行分析和說明。

　　1.追溯征稅的先決條件根據(jù)WTO爭(zhēng)端解決機(jī)制專家組關(guān)于美國(guó)對(duì)日本相關(guān)熱軋鋼鐵產(chǎn)品反傾銷案件的裁定，反傾銷協(xié)定10.6條本身就假定了傾銷和損害成立的最終決定已經(jīng)作出的先決條件，如果沒有這個(gè)條件，在任何關(guān)于10.6條的案件中均不能決定征收最終反傾銷稅，也就談不上決定最終追溯征收反傾銷稅的問題。

　　2.關(guān)于存在造成損害的傾銷的歷史記錄的條件

　　該條件是WTO《反傾銷協(xié)定》所規(guī)定的一個(gè)追溯征稅的客觀條件。

　　根據(jù)美國(guó)反傾銷法律的規(guī)定，造成損害的傾銷歷史除了是對(duì)美國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)外，還包括對(duì)其它國(guó)家的國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)有造成損害的傾銷歷史。歐盟的反傾銷法律也有與WTO類似的規(guī)定，即傾銷的歷史記錄并不局限于歐盟內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)。

　　我國(guó)《反傾銷條例》第44條規(guī)定的“造成損害的傾銷歷史”是“傾銷產(chǎn)品有對(duì)‘國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)’造成損害的傾銷歷史”。根據(jù)此規(guī)定，似乎我國(guó)反傾銷法律規(guī)定的傾銷歷史記錄僅局限于中華人民共和國(guó)的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)。如果是這樣理解的話，實(shí)際上是提高了我國(guó)追溯征稅的標(biāo)準(zhǔn)和要求，使得追溯征稅的條件變得苛刻，加重了國(guó)內(nèi)申請(qǐng)人主張追溯征稅的證據(jù)負(fù)擔(dān)，十分不利于申請(qǐng)人行使追溯征稅的權(quán)利。

　　3.關(guān)于進(jìn)口商知道或理應(yīng)知道出口商實(shí)行傾銷，且此類傾銷會(huì)造成損害的條件

　　此項(xiàng)條件與上述被調(diào)查產(chǎn)品是否存在造成損害的傾銷歷史記錄的條件是選擇性的條件，即二者只要有一種情形或條件滿足要求即可。對(duì)于該條件在什么情況下滿足要求的問題，WTO《反傾銷協(xié)定》沒有作出相應(yīng)規(guī)定。

　　根據(jù)美國(guó)反傾銷的實(shí)踐做法，在認(rèn)定進(jìn)口商是否已經(jīng)知道或理應(yīng)知道出口商實(shí)行“傾銷”時(shí)，美國(guó)商務(wù)部以估算的被調(diào)查產(chǎn)品的傾銷幅度的大小作為認(rèn)定依據(jù)或指導(dǎo)方法。根據(jù)美國(guó)商務(wù)部的實(shí)踐做法，在被調(diào)查產(chǎn)品的出口商直接將產(chǎn)品出口給美國(guó)國(guó)內(nèi)的“非關(guān)聯(lián)”公司的情況下估算出的傾銷幅度等于25%或大于25%，或者在被調(diào)查產(chǎn)品的出口商通過美國(guó)國(guó)內(nèi)的“關(guān)聯(lián)企業(yè)”將產(chǎn)品出口給美國(guó)國(guó)內(nèi)的非關(guān)聯(lián)公司的此情況下估算出的傾銷幅度等于15%或大于15%，則美國(guó)商務(wù)部推定進(jìn)口商是已經(jīng)知道或者應(yīng)當(dāng)知道出口商實(shí)行傾銷。

　　對(duì)于進(jìn)口商是否已經(jīng)知道或者理應(yīng)知道“傾銷將會(huì)造成損害”的問題，美國(guó)反傾銷實(shí)踐中，在商務(wù)部擬作出緊急情況追溯征稅初步?jīng)Q定時(shí)，美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)有關(guān)產(chǎn)業(yè)損害的初步裁決已經(jīng)作出，因此商務(wù)部一般都會(huì)參考國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)的損害初裁決定。如果損害初裁認(rèn)定美國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)遭受實(shí)質(zhì)損害，則商務(wù)部在初步?jīng)Q定中會(huì)據(jù)此推定進(jìn)口商已經(jīng)知道或者理應(yīng)知道傾銷將會(huì)造成損害。

　　但是，在終裁階段，由于美國(guó)商務(wù)部作出緊急情況追溯征稅最終決定的時(shí)間先于國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)的損害最終裁定，商務(wù)部無(wú)法參考國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)的損害裁定。在此情況下，商務(wù)部將根據(jù)其當(dāng)時(shí)所獲得的最佳信息作出其最終決定。

　　4.關(guān)于傾銷進(jìn)口產(chǎn)品在短期內(nèi)大量進(jìn)口的條件對(duì)于該條件應(yīng)如何認(rèn)定，WTO《反傾銷協(xié)定》沒有作出相應(yīng)規(guī)定。

　　美國(guó)商務(wù)部在分析上述情況時(shí)，通常是以申請(qǐng)人提交申請(qǐng)書之日前的一段時(shí)間（通常為不少于3個(gè)月的時(shí)間）與提交申請(qǐng)書之日后的相同一段時(shí)間進(jìn)行對(duì)比，來(lái)認(rèn)定被調(diào)查產(chǎn)品是否在短期內(nèi)大量進(jìn)口。

　　如果提交申請(qǐng)書后的一段時(shí)間的進(jìn)口量比提交前一段時(shí)間的進(jìn)口量增長(zhǎng)15%，則美國(guó)商務(wù)部認(rèn)為傾銷產(chǎn)品在短期內(nèi)的進(jìn)口是大量的。當(dāng)然，美國(guó)商務(wù)部對(duì)于進(jìn)口是否大量問題，并不是簡(jiǎn)單對(duì)申請(qǐng)書提交前后的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，商務(wù)部不僅要考察前后期間的進(jìn)口數(shù)量和金額的變化情況以及進(jìn)口產(chǎn)品所占的市場(chǎng)份額情況，而且還要考慮進(jìn)口的季節(jié)性問題。

　　另外，如果商務(wù)部認(rèn)定傾銷產(chǎn)品的進(jìn)口商、出口商或者生產(chǎn)商在申請(qǐng)書提交之前就已經(jīng)知道或者有理由知道反傾銷調(diào)查程序即將開始，則商務(wù)部可以將上述對(duì)比期間提前。商務(wù)部將以知道此消息之日前的一段時(shí)間（通常為不少于3個(gè)月的時(shí)間）與知道此消息之后的相同一段時(shí)間進(jìn)行對(duì)比，來(lái)認(rèn)定被調(diào)查產(chǎn)品是否在短期內(nèi)大量進(jìn)口。

　　例如，在美國(guó)對(duì)俄羅斯的熱軋?zhí)间摪宸磧A銷案件中，申請(qǐng)書是于1998年9月30日提交的。商務(wù)部在裁定中認(rèn)為，包括媒體報(bào)道等相關(guān)證據(jù)表明俄羅斯熱軋產(chǎn)品的進(jìn)口商、出口商或者生產(chǎn)商在1998年4月底就已經(jīng)知道此反傾銷程序即將開始。因此，商務(wù)部以1998年5月-9月這段時(shí)間與1997年12月-1998年4月期間進(jìn)行對(duì)比，以認(rèn)定被調(diào)查產(chǎn)品是否在短期內(nèi)大量進(jìn)口。

　　5.關(guān)于短期內(nèi)大量進(jìn)口的傾銷產(chǎn)品可能會(huì)嚴(yán)重削弱即將實(shí)施的最終反傾銷稅的補(bǔ)救效果的條件

　　在美國(guó)的反傾銷實(shí)踐中，此項(xiàng)條件的審查職責(zé)在國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)。根據(jù)美國(guó)反傾銷法律規(guī)定，商務(wù)部必須首先就是否存在緊急情況作出決定；如果決定是肯定性的，且國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)也對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)是否遭受到實(shí)質(zhì)損害作出了肯定性最終裁定，那么委員會(huì)還必須在最終裁定中作出另外的決定，即商務(wù)部最終對(duì)緊急情況的肯定性決定是否可能嚴(yán)重削弱即將簽發(fā)的反傾銷令的救濟(jì)效果。在作出裁定時(shí)，委員會(huì)應(yīng)考慮的其他相關(guān)因素為：（1）進(jìn)口時(shí)間和數(shù)量；（2）進(jìn)口存貨的迅速上升；（3）其他任何意味著反傾銷令的救濟(jì)效果會(huì)被嚴(yán)重削弱的情況。

　　在考慮進(jìn)口的時(shí)間和數(shù)量時(shí)，美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)的通常做法是按照月份數(shù)據(jù)對(duì)比反傾銷申請(qǐng)?zhí)峤磺昂蟮倪M(jìn)口數(shù)量變化情況。例如，在對(duì)阿根廷和中國(guó)的蜂蜜反傾銷案件中，鑒于反傾銷調(diào)查申請(qǐng)書是于2000年9月29日提交的，國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)在考察進(jìn)口數(shù)量是否大量進(jìn)口時(shí)，以2000年4月至9月與2000年10月至2001年3月為對(duì)比期間。

　　另外，如果被調(diào)查產(chǎn)品的銷售具有季節(jié)性，則該對(duì)比期間應(yīng)考慮此特點(diǎn)。例如，在對(duì)俄羅斯的硝酸銨反傾銷案件中，由于被調(diào)查產(chǎn)品的銷售具有季節(jié)性，國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)在考察進(jìn)口數(shù)量在申請(qǐng)書提交后是否大量進(jìn)口時(shí)，不僅將反傾銷申請(qǐng)書提交后的幾個(gè)月的進(jìn)口數(shù)量與申請(qǐng)書提交前相同一段時(shí)間相關(guān)月份的數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，而且還將其與上一年同期的數(shù)量進(jìn)行對(duì)比。

　　6.其他應(yīng)滿足的條件根據(jù)WTO《反傾銷協(xié)定》第10.6（2）條以及10.8條的規(guī)定，在作出追溯征稅決定前，必須給予有關(guān)進(jìn)口商充分發(fā)表意見的機(jī)會(huì)。同時(shí)，不能對(duì)立案調(diào)查發(fā)起之日前的進(jìn)口產(chǎn)品追溯征收反傾銷稅。

　　關(guān)于緊急情況追溯征稅的預(yù)防和保護(hù)措施

　　1.概述如上文所述，最終認(rèn)定傾銷和損害成立是根據(jù)10.6條決定追溯征收反傾銷稅的先決條件。因此，10.6條項(xiàng)下所規(guī)定的追溯征稅的嚴(yán)格條件是否最終符合要求，在肯定性的最終裁定作出同時(shí)予以確定可能會(huì)更加適宜。但是，如果要等到最終裁定作出后或者作出同時(shí)才來(lái)確定是否對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品追溯征稅反傾銷稅的話，在實(shí)踐中可能會(huì)出現(xiàn)因?yàn)檫M(jìn)口產(chǎn)品在上述期間已經(jīng)完稅直達(dá)，進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，而使得追溯征稅的決定無(wú)法真正實(shí)施，導(dǎo)致最終追溯征稅的決定沒有任何意義。

　　為此，為了保證今后可能采取的追溯征收反傾銷稅的措施有意義或者有可行性，在此實(shí)施措施的最終決定前應(yīng)采取必要的預(yù)防措施。對(duì)此，WTO《反傾銷協(xié)定》第10.7條規(guī)定：“主管機(jī)關(guān)在發(fā)起調(diào)查后，一旦掌握充分證據(jù)表明10.6條所列條件已經(jīng)得到滿足，即可以采取一些必要的諸如暫停完稅直達(dá)的措施，以便按照該條款的規(guī)定追溯征收反傾銷稅”。

　　在美國(guó)的反傾銷實(shí)踐中，如果美國(guó)商務(wù)部初步裁定存在需課征反傾銷稅的緊急情況，就會(huì)發(fā)布暫停完稅直達(dá)命令，而且該暫停完稅直達(dá)命令將追溯至該命令發(fā)布前九十天開始實(shí)施，并要求提供擔(dān)保始準(zhǔn)放行直達(dá)。而且，根據(jù)美國(guó)商務(wù)部的規(guī)定，只要有充分證據(jù)表明存在緊急情況，可以在初步裁定之前作出關(guān)于緊急情況的決定。

　　在歐盟反傾銷實(shí)踐中，為便于追溯課征反傾銷稅，歐盟采取了登記制度。在有可能今后追溯征稅反傾銷稅的情況下，歐盟產(chǎn)業(yè)得提出證據(jù)要求對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品采登記措施，歐盟委員會(huì)可以在咨詢委會(huì)后，指示海關(guān)對(duì)調(diào)查中進(jìn)口產(chǎn)品采取登記措施，但登記措施之施行不得超過九個(gè)月。根據(jù)歐盟反傾銷法律，沒有經(jīng)過貨物登記程序的產(chǎn)品是不能追溯征收反傾銷稅的。我國(guó)《反傾銷條例》第44條第2款也有關(guān)于登記制度的規(guī)定。

　　2.采取預(yù)防和保護(hù)措施所要求的條件

　　需要注意的是，WTO《反傾銷協(xié)定》10.6條規(guī)定的最終追溯征稅條件和10.7條項(xiàng)下采取相應(yīng)預(yù)防性的臨時(shí)措施所要求的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

　　第10.6條的規(guī)定必須嚴(yán)格按照本文第二部分所述的各項(xiàng)條件和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。至于10.7條所規(guī)定的預(yù)防性措施的條件，根據(jù)專家組在上述熱軋鋼鐵產(chǎn)品反傾銷案件的裁決：協(xié)定10.7條所規(guī)定的調(diào)查機(jī)關(guān)在案件“發(fā)起調(diào)查后”就可以采取一定的必要措施的規(guī)定，暗示了在作出此種決定時(shí)，調(diào)查機(jī)關(guān)已經(jīng)確定反傾銷調(diào)查申請(qǐng)書中業(yè)已包括了協(xié)定……3條所要求的關(guān)于傾銷、損害和因果關(guān)系的充分信息，已經(jīng)有足夠的證據(jù)證明發(fā)起反傾銷調(diào)查是正當(dāng)?shù)?。既然在發(fā)起調(diào)查后就可以采取協(xié)定10.7條項(xiàng)下的臨時(shí)措施，10.7條中所要求的充分證據(jù)與調(diào)查機(jī)關(guān)決定立案時(shí)所要求的充分證據(jù)并無(wú)不同。專家組同時(shí)認(rèn)為，協(xié)定10.7條項(xiàng)下的措施所具有的預(yù)防性的特點(diǎn)，因此不應(yīng)用案件最后調(diào)查階段采取相關(guān)最終措施的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)定采取協(xié)定10.7條項(xiàng)下的措施的標(biāo)準(zhǔn)。

　　而且，與實(shí)施第10.6條不同的是，反傾銷協(xié)定并不要求調(diào)查機(jī)關(guān)在考慮是否采取第10.7條預(yù)防性措施的階段作出一個(gè)額外的決定，即考察短期內(nèi)大量?jī)A銷進(jìn)口產(chǎn)品是否會(huì)嚴(yán)重削弱最終反傾銷措施的補(bǔ)救效果。因?yàn)樵谶@個(gè)階段考慮這個(gè)問題是不可能的，也沒有意義和必要。相反，只有在反傾銷調(diào)查的最終階段，調(diào)查機(jī)關(guān)基于最終作出的傾銷、損害和二者之間的因果關(guān)系成立的裁定，認(rèn)為最終反傾銷稅可以被征收后，為最終根據(jù)10.6條的規(guī)定追溯征稅反傾銷稅時(shí)作出上述結(jié)論才有意義。

　　另外，與臨時(shí)反傾銷措施的采取不同，臨時(shí)反傾銷措施只能在肯定性的初步裁定作出后才可以采取，但是協(xié)定10.7條項(xiàng)下的措施可以在案件發(fā)起調(diào)查后的任何時(shí)間采取。專家組認(rèn)為，如果要等到肯定性的初步裁定作出后才能采取協(xié)定10.7條項(xiàng)下的措施，則設(shè)定該條款的目的就無(wú)法達(dá)到，對(duì)初裁前的一段時(shí)間內(nèi)追溯征稅的機(jī)會(huì)將可能會(huì)喪失。

　　結(jié)束語(yǔ)我國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快就緊急情況追溯征稅問題制定實(shí)施細(xì)則，使得此項(xiàng)重要的補(bǔ)救和應(yīng)急手段具有現(xiàn)實(shí)的可執(zhí)行性，以全面維護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)，WTO專家組和上訴機(jī)構(gòu)相關(guān)案件的裁決精神以及美、歐等反傾銷實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富成員方的相關(guān)做法對(duì)于我國(guó)的立法和實(shí)踐操作均具有很好的借鑒意義。