傳統(tǒng)的估計(jì)壞賬方法有三種：應(yīng)收賬款余額百分比法、銷售收入余額百分比法和賬齡分析法。前兩種在本質(zhì)上沒有什么不同，只是估計(jì)基礎(chǔ)形式發(fā)生了變化，應(yīng)收賬款的未來可收回金額取決于客戶的支付能力和信譽(yù)情況，壞賬的發(fā)生與應(yīng)收賬款余額或銷售收入余額并沒有直接的內(nèi)在的聯(lián)系。所以說這兩種方法都不能估計(jì)出一個(gè)合理的壞賬數(shù)額。賬齡分析法較前兩種方法進(jìn)步一些，它考慮到應(yīng)收賬款逾期未付時(shí)間越長，其壞賬發(fā)生的可能性越大，這一點(diǎn)具有一定的合理性。但它仍未將影響應(yīng)收賬款收回的最重要的因素，即客戶的經(jīng)營狀況、支付能力、信譽(yù)狀況，放在首要位置來考慮。由此，提出采用賬齡分析法和客戶資信評價(jià)結(jié)合來估計(jì)壞賬金額。這里的資信評價(jià)指根據(jù)客戶經(jīng)營狀況、支付能力和以往償付應(yīng)收賬款是否及時(shí)等對客戶進(jìn)行評分，分出不同資信等級。在此法下，在估計(jì)一筆逾期未收回應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬時(shí)，不僅要考慮其逾期時(shí)間長短，還要考慮客戶的資信狀況。如果客戶經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，賺取現(xiàn)金能力增強(qiáng)，信譽(yù)一向良好，那么這筆款項(xiàng)極有可能收回；如果客戶經(jīng)營狀況日益下降，沒有明顯好轉(zhuǎn)的趨勢，且信譽(yù)不良，那么這筆款項(xiàng)極有可能收不回而成為壞賬。企業(yè)應(yīng)以分析客戶資信狀況為主并結(jié)合賬齡來估計(jì)壞賬。

　　以賬齡分析和客戶資信評價(jià)法來估計(jì)壞賬的困難在于如何對不同客戶的資信作出合理的評價(jià)，分出不同的等級。企業(yè)很難獲取客戶具體的經(jīng)營狀況、支付能力、信譽(yù)度，這樣就需要一個(gè)客觀的、公正的第三方來對客戶的資信狀況作以判斷，并給以評分，分出不同等級。這個(gè)第三方可由會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)，由客戶向其登記并交納一定的服務(wù)費(fèi)。客戶定期自動向會計(jì)師務(wù)所提供財(cái)務(wù)報(bào)表及應(yīng)付款項(xiàng)償付證明等資料，由會計(jì)師務(wù)所審查其應(yīng)付款項(xiàng)的償付情況，并根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表分析其經(jīng)營狀況、支付能力，由于支付能力的強(qiáng)弱主要取決于企業(yè)現(xiàn)金流入能力，所以應(yīng)以現(xiàn)金流量表為主要分析工具，同時(shí)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。會計(jì)師務(wù)所定期向客戶出具資信評級證明，并加蓋本會計(jì)師務(wù)所印章生效。該證明應(yīng)提供不同資信等級客戶的應(yīng)付款項(xiàng)在不同逾期的時(shí)間內(nèi)，賣方應(yīng)提取壞賬的比例，以作為賣方計(jì)提壞賬的參考。當(dāng)客戶要以賒購形式來購入物資和勞務(wù)時(shí)，賣方企業(yè)可以向其索取資信評級證明作為是否給予賒購或以后估計(jì)壞賬的證據(jù)。那么，賬齡分析和客戶資信評價(jià)法結(jié)合估計(jì)壞賬可行性多大？

　　首先，由客觀、公正的第三方出具資信評級證明，客戶要付出一定的成本，但是，這種成本付出是值得的。資信良好的客戶愿意參與資信評價(jià)，因?yàn)橛辛肆己玫馁Y信狀況保證，賣方愿意與客戶建立長期的、穩(wěn)定的合作關(guān)系，從而占領(lǐng)市場，擴(kuò)大銷售，因此賣方會給予客戶更長的信用期限?？蛻舨粌H可以得到免費(fèi)融資的好處，而且不會因暫時(shí)的資金緊張而停工待料，確保了生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)性?？蛻敉ㄟ^長期保持良好的資信狀況，從而樹立良好的企業(yè)形象，提高社會聲譽(yù)，有利于吸引顧客，占領(lǐng)市場。有上述分析可見，客戶從中獲取的潛在收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其付出的成本。

　　其次，可以約束企業(yè)保持良好的聲譽(yù)，并努力提高企業(yè)賺取現(xiàn)金的能力。隨著信用廣泛由于經(jīng)濟(jì)交易活動中，無論買方還是賣方都很重視交易對方的經(jīng)營狀況和信譽(yù)狀況。絕大多數(shù)企業(yè)更愿意向出具良好資信狀況證明的客戶提供延期付款的銷售或勞務(wù)。而沒有向會計(jì)師事務(wù)所申請資信評估的企業(yè)或資信狀況差的企業(yè)難以得到交易對方的信任，而難以得到賒購機(jī)會或?qū)捤傻淖饔脳l件，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，因無現(xiàn)金來購買原料等生產(chǎn)用物資，最終會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。這樣，就會迫使企業(yè)向會計(jì)師事務(wù)所申請?jiān)u估資信狀況，而且一旦申請?jiān)u估后，企業(yè)為獲取或維持較高的資信等級證明，就會努力及時(shí)償付款項(xiàng)，并努力改善企業(yè)經(jīng)營狀況，以保持良好的聲譽(yù)。這樣在整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)活動中，減少了壞賬發(fā)生的總數(shù)量，信用能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)潤滑劑的作用，從而促進(jìn)了整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　最后，有利于企業(yè)合理地估計(jì)壞賬數(shù)額，并制訂出合理的信用政策和收賬政策，由于賬齡分析和客戶資信結(jié)合的方法考慮到關(guān)系壞賬能否收回的一個(gè)重要因素，即客戶的資信狀況。所以以此種方法估計(jì)出的壞賬數(shù)額，較符合實(shí)際，與壞賬實(shí)際發(fā)生額較接近，企業(yè)還可以依據(jù)客戶不同的資信等級實(shí)行不同的信用政策和收賬政策，對于資信較高的客戶可以給予較寬的信用政策，而對于資信較低的客戶，則應(yīng)采取較嚴(yán)格的信用政策，以防止其經(jīng)營狀況惡化而無現(xiàn)金支付，并適當(dāng)?shù)夭扇〈胧ζ溆馄谖锤兜目铐?xiàng)加緊催收。

　　賬齡分析與客戶資信評價(jià)法的結(jié)合需要具有一定應(yīng)用規(guī)模時(shí)，通過會計(jì)師事務(wù)所逐步規(guī)范其資信評級的標(biāo)準(zhǔn)與方法，企業(yè)逐步探索其應(yīng)用價(jià)值和有效方法，才能發(fā)揮其潛在的優(yōu)越性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。