[關(guān)鍵詞] 項目部　 財務(wù)　 管理

　　[摘 要]本文介紹了施工隊伍按項目法施工及項目部如何進行財務(wù)管理的做法。

　　隨著企業(yè)全面走向市場，項目法施工已成為企業(yè)完成施工產(chǎn)值，創(chuàng)造經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)。根據(jù)施工企業(yè)財務(wù)通則和施工企業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合項目部實際，從以下幾個方面進行探討。

　　一、項目部的財務(wù)管理體制

　　項目財務(wù)管理是指從項目接受到項目完工這一施工生產(chǎn)過程至工程保修期結(jié)束后的財務(wù)管理。項目部應(yīng)根據(jù)項目規(guī)模的大小、施工組織特點、核算力量強弱及項目的地理位置等因素，分別采取獨立核算財務(wù)管理體制、成本核算財務(wù)管理體制和集中核算財務(wù)管理體制。

　　對于那些工程項目投資大、工期較長、與上級機關(guān)距離較遠，施工管理難度較大的項目，應(yīng)采取獨立核算財務(wù)管理體制，明確責任并授予相應(yīng)權(quán)利。實行這一體制，應(yīng)成立財務(wù)機構(gòu)，配備財會人員，財務(wù)負責人應(yīng)由上級單位委派，項目經(jīng)理不得自行調(diào)換。

　　二、項目資金管理

　　在獨立核算財務(wù)管理體制下，工程資金籌措與使用的責任及權(quán)力在項目部，但對外舉債必須報上級機關(guān)審批。

　　1.資金需求預(yù)算。

　　在項目開工之前，應(yīng)依據(jù)項目工程預(yù)算，施工組織設(shè)計等原始資料，按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數(shù)額編制項目資金需求預(yù)算，為充分籌措，適時投入資金提供基本依據(jù)。當客觀情況發(fā)生變化時，應(yīng)及時調(diào)整資金需求預(yù)算。項目資金需求預(yù)算必須經(jīng)項目部行政辦公會議討論，執(zhí)行情況應(yīng)向上級做出報告。

　　2.資金籌措原則。

　　資金籌措應(yīng)依據(jù)資金需求預(yù)算，以盡量爭取業(yè)主工程預(yù)付款為主，有償籌資為輔，保證適時、適量投入資金；當取得的工程預(yù)付款不足以保障項目資金需求時，可利用金融機構(gòu)貸款、其他單位借款、吸取內(nèi)部個人存款等途徑有償籌集資金。

　　3.資金使用原則。

　　項目資金使用應(yīng)嚴格執(zhí)行項目資金需求預(yù)算，增強計劃性，減少資金浪費和損失；在保障項目施工正常進行的前提下，追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。

　　三、項目固定資產(chǎn)與臨時設(shè)施管理

　　1、項目固定資產(chǎn)管理

　　項目所需購置的各種固定資產(chǎn)，均由上級單位統(tǒng)一調(diào)配或購置，項目部不經(jīng)上級單位批準不得擅自購買固定資產(chǎn)；項目部只有使用、管理權(quán)，沒有所有權(quán)，將其出租、出借或用于抵押和經(jīng)濟擔保時，必須經(jīng)上級批準。

　　項目部對使用、暫閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立臺賬，做好實物管理、出租、調(diào)入、調(diào)出、盤點、對賬等基礎(chǔ)工作；項目部臨時對內(nèi)、對外租入的固定資產(chǎn)，只按租用單價和使用數(shù)量或時間承擔租賃費，不負擔租用期間的使用費。

　　2、項目臨時設(shè)施管理

　　對于一次性使用項目，完工后拆除的臨時設(shè)施，由項目部自行建造，其費用由項目成本負擔。對于周轉(zhuǎn)性費用的臨時設(shè)施（如活動房屋等），其攤銷費用由項目成本負擔。

　　四、項目存貨管理

　　1、存貨采購計劃。項目部應(yīng)根據(jù)施工組織計劃，預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃進行采購。

　　2、存貨管理的基礎(chǔ)工作。項目部要設(shè)置存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。

　　3、庫存限量管理。對于工程用料，應(yīng)按照工程進度、預(yù)算用量、市場供應(yīng)情況等因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。項目完工后，項目部庫存的存貨由其自行處理收回價款或轉(zhuǎn)入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。

　　4、周轉(zhuǎn)材料管理。對于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由上級調(diào)配，也可以根據(jù)實際需要自行購買，自行入賬，自行攤銷?！№椖客旯ず?，尚可使用的由其自行處理收回殘值；不能使用或無法處理的，費用全部計入項目成本之中，同時也可以自行決定向內(nèi)部或外部租用周轉(zhuǎn)材料，發(fā)生的租賃費全部計入項目成本。

　　5、低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”或“分期攤銷法”，攤銷費用計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由項目部負責收回殘值，取得的收入沖減項目成本。

　　五、項目債權(quán)債務(wù)的管理

　　1、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算登記與清理。獨立核算的項目部應(yīng)建立往來業(yè)務(wù)的結(jié)算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權(quán)、債務(wù)的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。

　　2、債權(quán)債務(wù)的清償責任。項目完工后，為項目發(fā)生的所有債務(wù)應(yīng)予全部償還，項目形成的債權(quán)應(yīng)該全部收回。項目完工后，應(yīng)進行項目完工清算，凡清算工作沒有結(jié)束，債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)?，財?wù)人員不得調(diào)離。項目完工后，應(yīng)進行項目完工清算，凡清算工作沒有結(jié)束，債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)模攧?wù)人員不得調(diào)離。

　　六、項目成本費用管理

　　工程成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包工程支出組成。其中，“其他直接費用”包括臨時設(shè)施攤銷費、施工工具費、項目設(shè)備與物資的進退場費。間接費用包括管理費用、財務(wù)費用。項目部應(yīng)按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理責任，盡量降低消耗、減少支出。

　　項目部實行財務(wù)負責人、技術(shù)負責人（或付主任）和經(jīng)理“三支筆”聯(lián)批制度，聯(lián)批人員因事暫時離職，歸隊后應(yīng)及時補簽意見。除項目經(jīng)理授權(quán)之外，未經(jīng)項目經(jīng)理終批的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一律不得報銷入賬，違反聯(lián)批制度的支出，將視為違規(guī)問題查處。

　　七、項目收入與利潤管理

　　1、項目收入管理

　　項目收入是指工程項目結(jié)算的工程價款收入，也包括項目部出租設(shè)備等取得的額外收入，工程價款收入和其他收入構(gòu)成了項目的總收入。

　　2、項目利潤管理

　　項目收入總額減去支出總額之后的差額，就是項目利潤總額。項目利潤總額是項目承包兌現(xiàn)的依據(jù)，兌現(xiàn)承包獎金之后，利潤總額扣除承包獎金的差額為項目實現(xiàn)的凈利潤。項目凈利潤在項目完工之后，必須全部上交，不得作其他開支。

　　八、項目財務(wù)報告，竣工決算與審計

　　1、項目財務(wù)報告

　　實行獨立核算財務(wù)管理體制的項目部，財務(wù)報告的種類、編報時間和要求按上級有關(guān)業(yè)務(wù)部門關(guān)于會計報表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2、項目竣工決算

　　項目竣工決算是累計反映項目自接受到完工過程施工創(chuàng)造的總值及生產(chǎn)耗費情況的書面文件。一般包括竣工項目收支明細表、人工、主要施工設(shè)備和材料預(yù)算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)對比表。它是考核竣工項目效益情況，進行項目承包兌現(xiàn)、積累完工項目成本資料的依據(jù)。

　　3、項目竣工審計

　　項目完工以后，上級單位應(yīng)由單位主管或其指定的負責人帶領(lǐng)財務(wù)、計劃、工程、裝備物資等部門業(yè)務(wù)人員，對項目進行竣工審計。審計范圍包括核實已完工程實物數(shù)量與質(zhì)量、完工項目工程價款與實際支出、占用設(shè)備、存貨情況和會計賬目。

　　項目承包兌現(xiàn)應(yīng)在項目竣工審計之后依據(jù)竣工決算實施。

　　九、項目業(yè)績考核

　　1、項目經(jīng)濟效益考核指標

　　項目利潤總額=項目收入總額－項目支出總額。

　　項目貢獻率=項目貢獻總額÷項目收入總額×100%.

　　項目貢獻總額=上交管理費+上交稅金+上交勞動保險費+上交技術(shù)裝備費+上交凈利潤

　　項目人均貢獻費=項目貢獻總額÷項目貢獻總?cè)藬?shù)

　　上述應(yīng)作為項目效益指標納入項目承包合同。

　　2、項目承包兌現(xiàn)原則

　　項目承包兌現(xiàn)是指上級單位依據(jù)項目承包合同及承包指標的完成情況對項目決策層實施的獎罰。

　　項目決策層包括項目經(jīng)理、付經(jīng)理、技術(shù)負責人、財務(wù)負責人。

　　項目決策層在承包期間除了正常的工資、勞保和福利外，不能自行發(fā)放獎金或以其他名義變相提高個人收入。

　　獨立核算項目部，若還有內(nèi)債、外債的，暫不能進行承包兌現(xiàn)，若有尚未收回債權(quán)和尚未處理的存貨，兌現(xiàn)時應(yīng)從利潤總額中先扣除債權(quán)和存貨價值。承包兌現(xiàn)以后收回的債權(quán)及存貨價值，視同項目實現(xiàn)的利潤另按承包合同兌現(xiàn)。