24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討

來(lái)源: 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)·姜士林 編輯: 2004/12/14 10:13:31  字體:

  項(xiàng)目部的成本管理工作及經(jīng)濟(jì)效益的好壞,對(duì)企業(yè)起著舉足輕重的作用,而項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任更不可低估。因此,對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)該引起重視。本文就這個(gè)問(wèn)題與大家一起探討。

  (一)項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

  對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理與企業(yè)簽訂的《內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書(shū)》規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況及其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)、鑒證,這是一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的審計(jì)工作,其涉及的內(nèi)容和范圍也相當(dāng)廣泛。但重點(diǎn)是以項(xiàng)目部的成本管理和盈虧作為審計(jì)對(duì)象。

  1、成本管理工作的總體情況。首先,審查項(xiàng)目部是否成立成本核算管理機(jī)構(gòu)及成本管理網(wǎng)絡(luò)。是否把成本責(zé)任制及各成本指標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任人。其次,審查具體開(kāi)展成本管理工作情況,是否有各部門(mén)的專業(yè)核算和班組的綜合性核算。每月、每季是否定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,找出盈虧的原因后,是否采取措施進(jìn)行整改,及整改的效果怎樣。成本活動(dòng)分析是否有工、料、機(jī)及數(shù)量、價(jià)差的詳細(xì)分析。對(duì)于施工方案,組織施工設(shè)計(jì)是否進(jìn)行多個(gè)方案比較,通過(guò)這種方法來(lái)降低成本等。這些工作都要通過(guò)臺(tái)賬、會(huì)議記錄及分析報(bào)告等材料查得,再與實(shí)際情況相比較后得出結(jié)論。

  2、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先,審查項(xiàng)目部是否按企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)工作。其次,要審查項(xiàng)目部是否按現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。如企業(yè)規(guī)定財(cái)務(wù)出納與財(cái)務(wù)賬目不能一人兼管,材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出不能一人兼管。項(xiàng)目部如以人少為由,這些工作一人管就容易出問(wèn)題。所以審計(jì)中發(fā)現(xiàn)這些情況后應(yīng)及時(shí)提出審計(jì)建議,按企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行,關(guān)鍵崗位一定要互相制約,以完善內(nèi)部控制制度。

  3、審查財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。實(shí)行項(xiàng)目法施工后,項(xiàng)目部與企業(yè)簽訂了《內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書(shū)》,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及盈利額都有明確規(guī)定。為了防止項(xiàng)目部只追求完成指標(biāo),發(fā)生成本費(fèi)用支出不按規(guī)定執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生,審計(jì)時(shí)這一環(huán)節(jié)不能少,這里是容易產(chǎn)生漏洞和腐敗的關(guān)鍵部位。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有不執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象要及時(shí)糾正和處理。

  4、分包工程的審計(jì)。分包工程的審計(jì)是整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重頭戲。目前項(xiàng)目部的施工工程逐步向管理型轉(zhuǎn)變,工程大部分分包給分包隊(duì)伍施工。對(duì)分包工程的管理,現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部權(quán)力很大。為此要審查分包合同簽訂的合規(guī)性;審查現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)的工程量的情況;審查分包隊(duì)伍使用的材料;審查分包決算;審查分包工程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。

  5、材料費(fèi)的審計(jì)。材料費(fèi)在工程成本中一般占總成本的60%以上,所以抓好材料成本的審計(jì)是降低成本增加效益的關(guān)鍵。對(duì)材料審計(jì)主要從以下幾個(gè)方面著手:對(duì)材料的采購(gòu)是否按規(guī)定實(shí)行貨比三家,主要審查是否有供貨合同,是否按程序來(lái)選擇供貨商等;材料的計(jì)量和質(zhì)量的審查。材料購(gòu)進(jìn)入庫(kù)是否按規(guī)定計(jì)量和簽收,計(jì)量的準(zhǔn)確度直接影響著材料成本的高低。要查材料管理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況;審查材料是否實(shí)行限額領(lǐng)料,能控制好材料消耗,并對(duì)使用單位進(jìn)行考核;材料管理核算是否有一套完整的制度。

  6、對(duì)機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)的審計(jì)。對(duì)機(jī)械費(fèi)的審計(jì),主要看項(xiàng)目部是否發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性,通過(guò)改進(jìn)施工方案,降低機(jī)械費(fèi)。對(duì)自備的機(jī)械設(shè)備保養(yǎng)維修的工作是否做好,對(duì)租賃的船機(jī)和外修是否通過(guò)招標(biāo)比價(jià)程序。對(duì)其他直接費(fèi)的審計(jì),審查項(xiàng)目部是否有節(jié)約支出的具體措施。

  7、對(duì)人工費(fèi)及現(xiàn)場(chǎng)間接費(fèi)的審計(jì)。對(duì)人工費(fèi)的審計(jì)主要審查是否按核定的數(shù)額發(fā)放,對(duì)工資性的津貼是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放等。對(duì)間接費(fèi)審查主要查看項(xiàng)目部是否有壓縮支出的措施,各項(xiàng)指標(biāo)是否分解包干使用,費(fèi)用支出有否超標(biāo)準(zhǔn)等。

  8、對(duì)工程款回收的審計(jì)。工程款回收是指工程進(jìn)度款的回收。主要審查項(xiàng)目部是否及時(shí)上報(bào)工作量報(bào)表,內(nèi)容包括已完工程量的價(jià)款及索賠的價(jià)款,是否對(duì)資金的回收情況進(jìn)行分析。

  9、對(duì)工程調(diào)遣費(fèi)和項(xiàng)目部管理費(fèi)的審計(jì)。對(duì)這方面的審計(jì)主要審查工程調(diào)遣是否合理,管理費(fèi)支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)提,并把實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算成本比較分析。

  (二)搞好項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要條件

  要搞好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,首先,要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持與企業(yè)各部門(mén)的配合。審計(jì)部門(mén)要把審計(jì)的監(jiān)督職能與服務(wù)職能結(jié)合起來(lái),營(yíng)造出良好的審計(jì)環(huán)境。

  為了搞好經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),要確定好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),特別是成本承包基數(shù)。審計(jì)部門(mén)除了搞好項(xiàng)目的竣工審計(jì),還要重視項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理,堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞。

  對(duì)項(xiàng)目部的終結(jié)審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)其未進(jìn)賬的成本費(fèi)用進(jìn)行估價(jià)入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費(fèi)等。同時(shí)對(duì)回收的廢舊材料、工具、機(jī)具及行政用品作價(jià)后應(yīng)沖減實(shí)際成本,使審計(jì)的結(jié)果與實(shí)際情況相符,使審計(jì)的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性。

  對(duì)于因某些原因中途調(diào)換的項(xiàng)目經(jīng)理,要及時(shí)對(duì)調(diào)離的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)。并且對(duì)離任和新上任的項(xiàng)目經(jīng)理辦理雙方的簽認(rèn)手續(xù)。

  對(duì)于估列的成本進(jìn)行跟蹤審查,如發(fā)現(xiàn)與原估列的成本有出入,影響了原審定的盈利情況,要查明原因,必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

  (三)項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求

  1、審計(jì)人員不但要懂得審計(jì)的一般方法和知識(shí),還要加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算、工程施工、工程技術(shù)等基本知識(shí)的學(xué)習(xí),要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)。只有不斷增加各方面的知識(shí),才能在審計(jì)工作中得心應(yīng)手,取得好的審計(jì)效果。

  2、由于施工現(xiàn)場(chǎng)一般都遠(yuǎn)離公司所在地,審計(jì)人員就要經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng),了解具體情況。審計(jì)人員平時(shí)要注意積累審計(jì)材料,這樣到終審時(shí)才會(huì)縮短審計(jì)時(shí)間,提高審計(jì)質(zhì)量。

  3、客觀公正地評(píng)價(jià)項(xiàng)目部及項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績(jī)。審計(jì)人員要有較高的職業(yè)道德,不能有任何的偏見(jiàn)和主觀臆斷。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要分清是主觀與客觀的界限;要分清是工作失誤還是故意犯錯(cuò)的界限;要分清是工作水平原因還是不負(fù)責(zé)任原因的界限。根據(jù)不同情況區(qū)別對(duì)待,作出客觀公正的評(píng)價(jià),提出正確的審計(jì)建議和處理意見(jiàn)。

  4、通過(guò)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),在實(shí)踐中不斷總結(jié),不斷改進(jìn)審計(jì)方法,制訂工程項(xiàng)目審計(jì)程序,從而提高審計(jì)質(zhì)量。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)