簡介：在信息化迅速發(fā)展的今天，經(jīng)濟活動記錄的處理技術(shù)已經(jīng)向電子化、集成化、廣域化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，這就給審計工作提供了新的發(fā)展機遇，也帶來新的挑戰(zhàn)。

　　在信息化迅速發(fā)展的今天，經(jīng)濟活動記錄的處理技術(shù)已經(jīng)向電子化、集成化、廣域化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，這就給審計工作提供了新的發(fā)展機遇，也帶來新的挑戰(zhàn)。

　　信息時代的審計新變化

　　●審計對象的擴展給審計提出了新課題。

　　計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計對象，除手工環(huán)境下的審計對象以外，出現(xiàn)了新的信息載體，如磁帶、磁盤等。審計人員不僅要對會計電算化信息系統(tǒng)本身進行審計，還要對會計信息系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、會計信息系統(tǒng)的控制等進行審計，這些都是審計人員面臨的新課題。

　　●繞過電算化系統(tǒng)的審計很難有效地發(fā)揮審計職能。

　　隨著會計電算化水平的提高，審計人員如果不懂得計算機，不了解電算系統(tǒng)，只依賴被審單位提供的打印賬頁進行審計，就可能得不到被審單位的尊重，同時也會降低審計工作的效率。

　　●審計內(nèi)容的復(fù)雜化增加了審計工作的難度。

　　手工系統(tǒng)中，審計的內(nèi)容主要是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等經(jīng)濟活動的審查。在會計電算化信息系統(tǒng)的情況下，加密的會計軟件把以往肉眼可見的線索掩蓋了起來，使得審計內(nèi)容變得復(fù)雜化，增加了審計工作的難度。

　　●計算機環(huán)境下的舞弊更具隱蔽性，給審計帶來了新的風(fēng)險。

　　計算機的應(yīng)用，使會計作弊由手工操作變成了機器操作，計算機作弊不留痕跡，更具有隱蔽性。美國斯坦福研究所的調(diào)查表明，該國計算機舞弊犯罪的損失平均每起為45萬美元，最高的一次曾達到50億美元，全世界每年通過計算機被盜走的資金高達數(shù)百億美元。這無疑給審計增加了查處的難度和風(fēng)險。

　　●傳統(tǒng)審計的信息反饋能力弱，與信息化的時代要求不適應(yīng)。

　　隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進步，紙質(zhì)賬本將被電子數(shù)據(jù)所代替，傳統(tǒng)的手工審計將遭遇無情的沖擊。面對這樣的形勢，審計工作者必須盡快掌握先進的審計技術(shù)，以較少的人力和時間消耗完成更多的審計任務(wù)。要做到這一點，開展計算機審計必不可少。

　　油氣田企業(yè)審計初探

　　計算機輔助審計在油氣田企業(yè)中的應(yīng)用是現(xiàn)代企業(yè)管理進步的表現(xiàn)。筆者結(jié)合實際工作經(jīng)驗，對油氣田企業(yè)計算機內(nèi)部審計工作提出幾點建議，這對其他行業(yè)也有適用性。

　　●利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行審計系統(tǒng)管理控制。

　　針對油氣田企業(yè)地域分散、總部與所屬單位之間管理和溝通不便的特點，審計部門可充分發(fā)揮計算機及網(wǎng)絡(luò)作用進行審計系統(tǒng)內(nèi)部管理控制。管理者可通過總公司編制審計管理軟件，地區(qū)分公司及其所屬二級單位根據(jù)軟件利用局域網(wǎng)建立審計系統(tǒng)網(wǎng)頁，在網(wǎng)上發(fā)布年度工作計劃、安排審計任務(wù)、記錄審計工作完成情況，以便進行經(jīng)驗交流，并利于搞好信息維護。

　　●研發(fā)審計應(yīng)用軟件，實現(xiàn)審計全面控制。

　　油氣田企業(yè)審計部門在合同和物資采購審計、基建工程審計等方面均可研發(fā)審計應(yīng)用軟件，利用計算機輔助審計實現(xiàn)全面控制。

　　1.開發(fā)合同管理及物資采購審計應(yīng)用軟件，利用計算機進行輔助審計。

　　由于油氣田企業(yè)所需物資種類的多樣性和市場的復(fù)雜性，研制合同管理及物資采購審計軟件就顯得非常必要。這套應(yīng)用軟件的主要內(nèi)容應(yīng)包括：“合同文本錄入”、“簽約前審計”、“驗收”、“結(jié)算前審計”四個環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)對擬簽訂合同的標(biāo)的物與計劃的嚴(yán)格吻合，并對提供勞務(wù)方或供貨廠家的資質(zhì)以及價格的合理性、履約的真實性進行審計。同時，要求系統(tǒng)能夠自動生成各種審計工作臺賬和成果匯總表，自動生成審計認定的各類勞務(wù)、物資價格信息。

　　2.開發(fā)基建工程審計應(yīng)用軟件，利用計算機進行輔助審計。

　　審計人員將現(xiàn)場勘察的工程量、審查無誤的竣工圖、材料用量及價格、取費標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入計算機，通過審計軟件計算出較合理的工程造價；同時，系統(tǒng)軟件自動生成審計工作臺賬、統(tǒng)計報表及備查簿，以防止舞弊行為的發(fā)生。

　　3.充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)信息對網(wǎng)絡(luò)采購開展審計。

　　油氣田企業(yè)每年都要發(fā)生大量的網(wǎng)絡(luò)采購行為，因此開展審計監(jiān)督、降低采購成本，已成為內(nèi)部審計的重要任務(wù)。而在完成這一任務(wù)過程中，審計人員對價格信息的采集、分析和確認至關(guān)重要，他們借助的重要手段之一就是利用包容大量信息的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。例如工程成本審計，通過網(wǎng)絡(luò)取得有關(guān)建筑材料、設(shè)備、機電儀表等價格信息，計算出較合理的工程造價。在對其他合同和物資采購進行審計時，審計人員可利用網(wǎng)絡(luò)獲得擬購買的勞務(wù)或產(chǎn)品的性能、價格、廠家的資質(zhì)等經(jīng)濟信息，結(jié)合其他審計方法，即可對采購行為經(jīng)濟與否做出恰當(dāng)?shù)脑u價。

　　●加強研究，進一步開展會計電算化系統(tǒng)審計。

　　1.對會計電算化系統(tǒng)進行符合性和實質(zhì)性測試。審計人員從企業(yè)計算機會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中抽樣，將樣本輸入到系統(tǒng)測試輔助審計軟件中進行處理，并將處理結(jié)果與會計系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果進行對比分析，以評價會計系統(tǒng)的可靠性、安全性和財務(wù)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險。

　　2.對會計資料進行計算、對比及分析。在油氣田企業(yè)開展管理和效益審計時，審計人員僅憑對會計資料的審查，很難發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在深層次問題，無法準(zhǔn)確評價與所審計的經(jīng)濟活動相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。要達到審計目的，就必須將與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的信息緊密結(jié)合，進行統(tǒng)計、比較、分析，找出存在經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵部位。要完成這些工作，依靠手工操作，其工作量是難以想象的，而且不能保證較高的質(zhì)量，但計算機的應(yīng)用可以有效解決這一難題。

　　計算機審計的助推器

　　●在電算化系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段，審計人員應(yīng)對系統(tǒng)進行事前和事中審計。

　　系統(tǒng)的處理是否合規(guī)合法、是否安全可靠，都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解計算機系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。因此，在電算化系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段，審計人員應(yīng)對系統(tǒng)進行事前和事中審計。審計部門應(yīng)參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也應(yīng)采用預(yù)置或嵌入審計程序的技術(shù)以滿足審計發(fā)展的需要。

　　●直接從數(shù)據(jù)庫中獲取被審計單位的數(shù)據(jù)，并對所取得的數(shù)據(jù)進行分析和整理，是計算機審計工作的重要環(huán)節(jié)。

　　1.要對被審計單位輸出的會計信息的真實性、正確性、合法性進行評價，必須對數(shù)據(jù)文件進行審計。由于被審計單位使用的會計軟件不同，數(shù)據(jù)文件的格式也就不同，審計人員首先應(yīng)了解確定被審計單位的數(shù)據(jù)庫類型，只要這些管理軟件是在SQL Server或Access等數(shù)據(jù)庫環(huán)境下開發(fā)的，審計人員就能從數(shù)據(jù)庫中取得所需數(shù)據(jù)并將該文件拷貝到審計工作區(qū)。

　　2.對取得的數(shù)據(jù)進行分析整理。現(xiàn)代審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機審計技術(shù)的專長，計算機的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進行高速、正確的運算處理，有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。