銀企對(duì)賬是銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中的重要一環(huán)，需要開(kāi)戶(hù)銀行和開(kāi)戶(hù)單位的高度重視。然而，在目前的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)踐中，銀企對(duì)賬卻沒(méi)有引起銀企雙方的足夠重視，工作力度不是太大，其中存在著一些問(wèn)題。

　　一、當(dāng)前存在的問(wèn)題

　　1.銀企不對(duì)賬。有些銀行對(duì)銀企對(duì)賬工作安排不到位，不向企業(yè)發(fā)放對(duì)賬單，雖然年終決算均要求核對(duì)債權(quán)債務(wù)，但如果開(kāi)戶(hù)單位不申請(qǐng)，銀行卻不主動(dòng)發(fā)放對(duì)賬單。更多情況下是開(kāi)戶(hù)單位根本不對(duì)賬，收到銀行對(duì)賬單之后，隨意擱置，不是逐筆進(jìn)行勾對(duì)，有些開(kāi)戶(hù)單位來(lái)開(kāi)戶(hù)銀行辦理清戶(hù)手續(xù)時(shí)才發(fā)現(xiàn)銀企雙方存款賬戶(hù)余額不符。殊不知，銀行對(duì)開(kāi)戶(hù)單位往往有一些主動(dòng)借貸記的業(yè)務(wù)，例如計(jì)息、結(jié)算罰款、滯納金、司法強(qiáng)制扣劃款項(xiàng)、公用事業(yè)的托收無(wú)承付結(jié)算方式等等。

　　2.對(duì)賬不及時(shí)。很多開(kāi)戶(hù)單位拿到銀行發(fā)放的滿頁(yè)對(duì)賬單后不是馬上對(duì)賬，而是要等到月末一次性勾對(duì)。這樣做盡管也可發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，最終調(diào)平雙方賬戶(hù)，但對(duì)于防范可能發(fā)生的案件，則起不到應(yīng)有的作用。因?yàn)橛行┰p騙分子是通過(guò)偽造、變?cè)燹D(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、電匯委托書(shū)、匯票委托書(shū)的形式盜用開(kāi)戶(hù)單位存款，詐騙銀行資金，如果不及時(shí)對(duì)賬，就無(wú)法通過(guò)銀企對(duì)賬這種方式起到及時(shí)追查案件的作用。

　　3.銀行對(duì)賬單的發(fā)出率和反饋率低。銀行出于對(duì)賬、審計(jì)、年終決算等的需要，一般會(huì)安排集中對(duì)賬工作，對(duì)行內(nèi)所有開(kāi)戶(hù)單位發(fā)放對(duì)賬單，并要求開(kāi)戶(hù)單位反饋對(duì)賬結(jié)果。但每次集中對(duì)賬，對(duì)賬單的發(fā)出率都很低：一是因?yàn)橛泻芏嗫蛻?hù)預(yù)留銀行的信息不詳，銀行無(wú)法及時(shí)聯(lián)系上開(kāi)戶(hù)單位；二是有些銀行業(yè)務(wù)人員對(duì)集中對(duì)賬的認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，故而積極性不高，投入精力不到位。此外，銀行發(fā)出對(duì)賬單后，能夠得到開(kāi)戶(hù)單位反饋的回執(zhí)也不是很多，很多開(kāi)戶(hù)單位認(rèn)為賬戶(hù)對(duì)平即告結(jié)束，沒(méi)有必要再向銀行反饋回執(zhí)，或者在傳遞過(guò)程中丟失了帶回執(zhí)聯(lián)的銀行對(duì)賬單而無(wú)法返還。

　　4.銀行對(duì)賬人員與柜臺(tái)人員沒(méi)有分離。為了確保對(duì)賬工作的準(zhǔn)確性，達(dá)到通過(guò)銀企對(duì)賬發(fā)現(xiàn)核算差錯(cuò)和漏洞，預(yù)防和查處貪污挪用銀行資金等經(jīng)濟(jì)案件的目的，在開(kāi)展銀企對(duì)賬工作時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持做到由專(zhuān)門(mén)的對(duì)賬人員負(fù)責(zé)銀企對(duì)賬工作，避免銀行接柜和記賬人員直接從事與開(kāi)戶(hù)單位的對(duì)賬工作。但由于有些銀行未認(rèn)識(shí)到銀企對(duì)賬的這一作用，加之人員工作調(diào)配安排方面的原因，通常就由柜臺(tái)接柜人員直接向開(kāi)戶(hù)單位財(cái)務(wù)人員發(fā)放對(duì)賬單，而開(kāi)戶(hù)單位反饋回來(lái)的對(duì)賬單回執(zhí)也直接交到接柜人員，這樣就大大弱化了銀企對(duì)賬工作的預(yù)期效果和作用。

　　5.對(duì)銀企對(duì)賬是否相符的結(jié)果和發(fā)生不符時(shí)的查證重視不夠。有一些開(kāi)戶(hù)單位在通過(guò)銀企對(duì)賬發(fā)現(xiàn)余額不符之后，不是積極與銀行聯(lián)系查詢(xún)并調(diào)整相關(guān)賬務(wù)，而是任其自然。而有些銀行在收到開(kāi)戶(hù)單位的對(duì)賬單回執(zhí)后，并不仔細(xì)查看開(kāi)戶(hù)單位填寫(xiě)的對(duì)賬結(jié)果；即使客戶(hù)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符，向銀行提出查詢(xún)要求時(shí)，有關(guān)經(jīng)辦人員也并不積極配合，致使問(wèn)題擱置拖延，無(wú)法得到圓滿解決。

　　6.對(duì)開(kāi)戶(hù)單位返回的對(duì)賬單回執(zhí)保管不善。有些銀行對(duì)開(kāi)戶(hù)單位返回的蓋有開(kāi)戶(hù)單位印章的對(duì)賬單回執(zhí)沒(méi)有妥善集中保管，這樣便無(wú)法建立起規(guī)范的會(huì)計(jì)檔案。

　　二、重新認(rèn)識(shí)和重視銀企對(duì)賬的意義

　　1.確保銀企雙方賬務(wù)記載的及時(shí)性、正確性和完整性。由于銀行和開(kāi)戶(hù)單位是對(duì)同一筆交易業(yè)務(wù)在各自的賬務(wù)記錄中并行地處理的，因此兩者記賬結(jié)果的一致就可以充分確保開(kāi)戶(hù)單位的銀行存款資產(chǎn)項(xiàng)目和開(kāi)戶(hù)銀行客戶(hù)存款負(fù)債項(xiàng)目的真實(shí)性和正確性。但也正因?yàn)殡p方的角度不同，行業(yè)會(huì)計(jì)制度特點(diǎn)不同，加之記賬時(shí)間不同，記賬憑證傳遞程序不同，因此雙方賬務(wù)的實(shí)時(shí)一致性便很難實(shí)現(xiàn)，這就產(chǎn)生了未達(dá)賬項(xiàng)。只有通過(guò)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整才能確定銀企雙方賬務(wù)記載的一致性，從而可能發(fā)現(xiàn)某方賬務(wù)記載過(guò)程中的錯(cuò)記、漏記和重記，通過(guò)更正，最終確保銀企雙方賬務(wù)記載的正確性和完整性。

　　2.堵塞資金管理漏洞，提高資金營(yíng)運(yùn)效益。由于未達(dá)賬項(xiàng)的存在，使得銀企雙方各自反映的記賬結(jié)果（數(shù)據(jù)）經(jīng)常存在差異，如果雙方不及時(shí)對(duì)賬，就很難及時(shí)確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)，從而有可能對(duì)本單位的資金管理產(chǎn)生不利的影響：一是有可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)高估算銀行存款資金，造成資金超支使用，甚至形成賬戶(hù)透支；二是在銀行已收而企業(yè)未入賬的情況下，不利于及時(shí)將資金投放到更高收益的資產(chǎn)項(xiàng)目中去。

　　3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件，促進(jìn)銀企雙方內(nèi)控制度建設(shè)。為了確保銀企雙方資金的安全高效運(yùn)營(yíng)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。而及時(shí)的銀企對(duì)賬可以成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要手段。通過(guò)銀企雙方對(duì)賬，其中任何一方都可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)辦人員隱瞞漏報(bào)的差錯(cuò)事故，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員貪污挪用單位資金的經(jīng)濟(jì)案件，甚至可以發(fā)現(xiàn)社會(huì)上的一些不法分子通過(guò)偽造、變?cè)斓仁侄�，冒用單位賬戶(hù)，從而達(dá)到詐騙的目的。

　　4.便于行政、執(zhí)法、中介機(jī)構(gòu)行政和操作。當(dāng)前，行政、執(zhí)法機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的監(jiān)管力度越來(lái)越大，對(duì)社會(huì)上各種經(jīng)營(yíng)行為也加強(qiáng)了檢查監(jiān)督。在各項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查過(guò)程中，銀行對(duì)賬單是很重要的檢查依據(jù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，在出具審計(jì)報(bào)告之前，肯定也會(huì)核對(duì)企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的對(duì)賬單。因此，銀企雙方始終堅(jiān)持對(duì)賬，確保雙方賬務(wù)的一致，對(duì)于行政、執(zhí)法、中介機(jī)構(gòu)順利行政、操作，將提供極大的便利。

　　5.開(kāi)展面對(duì)面的對(duì)賬，還有利于銀行方面及時(shí)捕捉到一些客戶(hù)信息，從而擴(kuò)張銀行業(yè)務(wù)。銀行經(jīng)辦人員在日常的接柜過(guò)程中，很難詳細(xì)了解每一開(kāi)戶(hù)單位的業(yè)務(wù)信息，因此很多有利于銀行業(yè)務(wù)擴(kuò)張的線索便可能被忽略了。而通過(guò)專(zhuān)門(mén)的、銀行經(jīng)辦人員與開(kāi)戶(hù)單位財(cái)務(wù)人員面對(duì)面的接觸，通過(guò)勾對(duì)開(kāi)戶(hù)單位的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)明細(xì)，尤其是與銀行存在未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)，開(kāi)戶(hù)銀行就可以了解更加詳細(xì)的客戶(hù)信息，包括業(yè)務(wù)需求、存款增長(zhǎng)點(diǎn)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張等信息，甚至可以獲取與開(kāi)戶(hù)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的其他企事業(yè)單位的信息，從而有利于銀行吸攬更多的新客戶(hù)，增加銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　三、完善銀企對(duì)賬操作

　　1.在對(duì)賬單的發(fā)放和取得環(huán)節(jié)，銀行應(yīng)及時(shí)將對(duì)賬單發(fā)放給開(kāi)戶(hù)單位，發(fā)放方式即可通過(guò)客戶(hù)自取、銀行送達(dá)、傳真、郵寄、網(wǎng)絡(luò)等方式。鑒于銀行的滿頁(yè)對(duì)賬單上記載的業(yè)務(wù)筆數(shù)很多，有的開(kāi)戶(hù)單位得到一張滿頁(yè)對(duì)賬單可能會(huì)需要很長(zhǎng)時(shí)間，因此，不同的開(kāi)戶(hù)單位可根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和數(shù)量，實(shí)時(shí)要求開(kāi)戶(hù)銀行打印未滿頁(yè)對(duì)賬單，以便及時(shí)對(duì)賬。開(kāi)戶(hù)銀行在接到客戶(hù)申請(qǐng)之后，應(yīng)積極受理，當(dāng)即打印，不應(yīng)推托。

　　2.銀企雙方應(yīng)增加面對(duì)面對(duì)賬的機(jī)會(huì)。在人員和成本等條件許可的情況下，銀企雙方應(yīng)盡可能增加面對(duì)面對(duì)賬的機(jī)會(huì)，但至少每年應(yīng)保持一次。面對(duì)面對(duì)賬應(yīng)由雙方財(cái)務(wù)主管直接過(guò)問(wèn)和安排，堅(jiān)持做到經(jīng)辦人員與對(duì)賬人員相分離，即平時(shí)的會(huì)計(jì)記賬人員不應(yīng)作為面對(duì)面對(duì)賬人員直接參與，而應(yīng)由會(huì)計(jì)主管安排其他專(zhuān)人操作。只有這樣，才能更易暴露可能的財(cái)務(wù)差錯(cuò)和經(jīng)濟(jì)案件，確保銀企雙方賬務(wù)完整正確。

　　3.重視銀企對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整。無(wú)論是銀行還是企業(yè)發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，雙方均應(yīng)積極配合，徹底查明原因，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。尤其是企業(yè)需要向開(kāi)戶(hù)銀行查詢(xún)記賬憑證之后才能調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)積極協(xié)助企業(yè)調(diào)閱銀行記賬憑證，需要為企業(yè)出具業(yè)務(wù)證明書(shū)的應(yīng)及時(shí)辦理。對(duì)于需調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)密手續(xù)，作好相應(yīng)記錄。

　　4.銀行方面應(yīng)從完善銀企對(duì)賬的角度出發(fā)，積極改進(jìn)自身業(yè)務(wù)處理手段。首先，在成本條件許可的前提下，應(yīng)盡可能做到每日向開(kāi)戶(hù)單位發(fā)放對(duì)賬單，發(fā)放方式可采取方便操作、費(fèi)用較低的電子化傳輸方式。其次，為便于管理，各開(kāi)戶(hù)銀行的主管行應(yīng)創(chuàng)造條件由專(zhuān)門(mén)的核算中心進(jìn)行集中對(duì)賬，徹底實(shí)現(xiàn)對(duì)賬的前后臺(tái)分離，保證對(duì)賬的有效性。

　　5.開(kāi)戶(hù)單位將對(duì)賬單回執(zhí)聯(lián)返回開(kāi)戶(hù)銀行之后，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)仔細(xì)審閱，確保未達(dá)賬項(xiàng)已逐筆查清。在回執(zhí)聯(lián)上開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，作為對(duì)賬完成的依據(jù)�；貓�(zhí)聯(lián)應(yīng)妥善保管，集中裝訂，作為會(huì)計(jì)檔案管理。