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稅收環(huán)境溫和外企通過關(guān)聯(lián)交易避稅
從在中國設(shè)廠那天起，那家日資公司就一直沒有從虧損的泥潭里爬出來過。它的中國合作伙伴也從來沒有分到一分錢利潤。但是，有一天中方突然醒過神來，他們跑到稅務(wù)局要求好好查查這件事。
企業(yè)的中方人士不知道，在此之前，日方已經(jīng)聘請了稅務(wù)代理跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)談判，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，這家企業(yè)采取了高報進(jìn)口原材料和低報出口成品的方式，將利潤轉(zhuǎn)往海外的關(guān)聯(lián)公司。
這是一個發(fā)生在上海的故事。這種情況越來越多的引起了中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。國稅總局不久前下發(fā)各地的2005年反避稅工作計劃中，長期虧損、長期微利或跳躍性贏利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)被鎖定為重點(diǎn)對象。國稅總局稱，將繼續(xù)推進(jìn)對避稅大戶的全國聯(lián)查工作，以避免跨國公司以復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易將相關(guān)利潤轉(zhuǎn)移到國外。
這讓跨國公司的稅務(wù)主管們開始更多的尋求會計師事務(wù)所的幫助，但是，普華永道稅務(wù)合伙人莊子男在評價中國對外資企業(yè)的稅收環(huán)境時，仍然用了“溫和”這樣的字眼。
轉(zhuǎn)讓定價
沒有人知道這樣的事情以怎樣的頻率發(fā)生。不過，英國《金融時報》的專欄作家約翰。普蘭德說，中國的外資是跨國公司驅(qū)動的，很難想象那些在財務(wù)方面經(jīng)驗(yàn)老道的家伙們不會利用其關(guān)聯(lián)公司避稅，以使集團(tuán)利益最大化。普蘭德曾專門研究過跨國公司在英國的合法避稅問題。
這也是中國稅務(wù)官員的看法。深圳地稅局涉外稅收管理處陸權(quán)汗副處長對記者說：“避稅實(shí)際上已經(jīng)成為一個普遍現(xiàn)象。他們的避稅手段通常是以關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價的方式進(jìn)行。”
“轉(zhuǎn)讓定價”的典型特征就是“采購和銷售在國外進(jìn)行”和“高進(jìn)低出”?？鐕驹谌A子公司出現(xiàn)虧損，利潤則被轉(zhuǎn)移到海外低稅率的關(guān)聯(lián)公司。在以來料加工作為出口主要模式的沿海城市，跨國公司在華子公司以高價從海外關(guān)聯(lián)公司購買原材料，經(jīng)過產(chǎn)品加工制造后，再以低價出售給海外關(guān)聯(lián)公司。
深圳國稅局反避稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員胡炎峰說，根據(jù)深圳國稅局開展匯算清繳工作的結(jié)果，深圳外商投資企業(yè)和跨國公司目前的虧損面接近50%.反避稅調(diào)查是這個今年5月才成立的小組的一項(xiàng)重要職責(zé)。目前，它們已經(jīng)鎖定深圳幾戶具有重大嫌疑的外資企業(yè)，正在展開相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價問題調(diào)查。
深圳以O(shè)EM方式進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)占到很大的比重，在這些企業(yè)中，一類純粹接受外單生產(chǎn)，企業(yè)集團(tuán)則自己進(jìn)行內(nèi)部分工；另一類本身就是同一集團(tuán)內(nèi)部的母子公司或關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行交易。
胡炎峰說，這樣的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)方式為跨國公司通過關(guān)聯(lián)交易等方式轉(zhuǎn)移利潤提供了得天獨(dú)厚的環(huán)境和土壤。
蘇州目前已經(jīng)是中國吸引外資最多的城市，涉外稅收占整個稅收比重超過50%.蘇州市國稅局涉外分局的一位官員說，通過反避稅，蘇州最近幾年補(bǔ)交的稅款達(dá)1億多元。最大的一個案子補(bǔ)交了3000多萬元的稅款。
根據(jù)中國商務(wù)部的數(shù)據(jù)，至今年5月，中國已有超過52萬家外商投資企業(yè)，有超過50%處于虧損狀態(tài)。去年國家稅務(wù)總局的官員曾表示，因?yàn)橥赓Y企業(yè)避稅，中國每年流失的稅務(wù)為300億元人民幣。
但是，上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院方衛(wèi)平教授對記者說，這個數(shù)字是根據(jù)各地報上來的數(shù)字加總而成，不是太科學(xué)。因?yàn)樾袠I(yè)不同、地區(qū)不同，避稅的情況也不相同。2005年3月，廈門市國稅局完成的一項(xiàng)研究課題認(rèn)為，這方面的稅收流失可能高達(dá)1270億元。
企業(yè)的中方人士不知道，在此之前，日方已經(jīng)聘請了稅務(wù)代理跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)談判，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，這家企業(yè)采取了高報進(jìn)口原材料和低報出口成品的方式，將利潤轉(zhuǎn)往海外的關(guān)聯(lián)公司。
這是一個發(fā)生在上海的故事。這種情況越來越多的引起了中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。國稅總局不久前下發(fā)各地的2005年反避稅工作計劃中，長期虧損、長期微利或跳躍性贏利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)被鎖定為重點(diǎn)對象。國稅總局稱，將繼續(xù)推進(jìn)對避稅大戶的全國聯(lián)查工作，以避免跨國公司以復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易將相關(guān)利潤轉(zhuǎn)移到國外。
這讓跨國公司的稅務(wù)主管們開始更多的尋求會計師事務(wù)所的幫助，但是，普華永道稅務(wù)合伙人莊子男在評價中國對外資企業(yè)的稅收環(huán)境時，仍然用了“溫和”這樣的字眼。
轉(zhuǎn)讓定價
沒有人知道這樣的事情以怎樣的頻率發(fā)生。不過，英國《金融時報》的專欄作家約翰。普蘭德說，中國的外資是跨國公司驅(qū)動的，很難想象那些在財務(wù)方面經(jīng)驗(yàn)老道的家伙們不會利用其關(guān)聯(lián)公司避稅，以使集團(tuán)利益最大化。普蘭德曾專門研究過跨國公司在英國的合法避稅問題。
這也是中國稅務(wù)官員的看法。深圳地稅局涉外稅收管理處陸權(quán)汗副處長對記者說：“避稅實(shí)際上已經(jīng)成為一個普遍現(xiàn)象。他們的避稅手段通常是以關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價的方式進(jìn)行。”
“轉(zhuǎn)讓定價”的典型特征就是“采購和銷售在國外進(jìn)行”和“高進(jìn)低出”?？鐕驹谌A子公司出現(xiàn)虧損，利潤則被轉(zhuǎn)移到海外低稅率的關(guān)聯(lián)公司。在以來料加工作為出口主要模式的沿海城市，跨國公司在華子公司以高價從海外關(guān)聯(lián)公司購買原材料，經(jīng)過產(chǎn)品加工制造后，再以低價出售給海外關(guān)聯(lián)公司。
深圳國稅局反避稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員胡炎峰說，根據(jù)深圳國稅局開展匯算清繳工作的結(jié)果，深圳外商投資企業(yè)和跨國公司目前的虧損面接近50%.反避稅調(diào)查是這個今年5月才成立的小組的一項(xiàng)重要職責(zé)。目前，它們已經(jīng)鎖定深圳幾戶具有重大嫌疑的外資企業(yè)，正在展開相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價問題調(diào)查。
深圳以O(shè)EM方式進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)占到很大的比重，在這些企業(yè)中，一類純粹接受外單生產(chǎn)，企業(yè)集團(tuán)則自己進(jìn)行內(nèi)部分工；另一類本身就是同一集團(tuán)內(nèi)部的母子公司或關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行交易。
胡炎峰說，這樣的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)方式為跨國公司通過關(guān)聯(lián)交易等方式轉(zhuǎn)移利潤提供了得天獨(dú)厚的環(huán)境和土壤。
蘇州目前已經(jīng)是中國吸引外資最多的城市，涉外稅收占整個稅收比重超過50%.蘇州市國稅局涉外分局的一位官員說，通過反避稅，蘇州最近幾年補(bǔ)交的稅款達(dá)1億多元。最大的一個案子補(bǔ)交了3000多萬元的稅款。
根據(jù)中國商務(wù)部的數(shù)據(jù)，至今年5月，中國已有超過52萬家外商投資企業(yè)，有超過50%處于虧損狀態(tài)。去年國家稅務(wù)總局的官員曾表示，因?yàn)橥赓Y企業(yè)避稅，中國每年流失的稅務(wù)為300億元人民幣。
但是，上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院方衛(wèi)平教授對記者說，這個數(shù)字是根據(jù)各地報上來的數(shù)字加總而成，不是太科學(xué)。因?yàn)樾袠I(yè)不同、地區(qū)不同，避稅的情況也不相同。2005年3月，廈門市國稅局完成的一項(xiàng)研究課題認(rèn)為，這方面的稅收流失可能高達(dá)1270億元。
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
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