加強制度、規(guī)范操作、提高質(zhì)量、高效運作、內(nèi)部監(jiān)督是央行控制和化解會計風(fēng)險的首要任務(wù)，也是當(dāng)前基層央行會計工作的重心。筆者結(jié)合工作實踐，淺談當(dāng)前基層央行會計風(fēng)險控制存在的問題及建議。

　　一、 存在的問題

　　1、制度不全。中央銀行會計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化，制度建設(shè)未能及時得到完善和補充，根據(jù)本人的粗淺看法有以下幾個方面：一是支付系統(tǒng)的全面推廣、會計集中核算及財務(wù)集中報賬等，均需要完善和修訂原有的業(yè)務(wù)規(guī)章及操作規(guī)范，避免與實際操作脫節(jié)，造成控制盲點。二是目前央行缺少對違反聯(lián)行查詢、查復(fù)制度行為進行處罰的規(guī)定細(xì)則，導(dǎo)致商業(yè)銀行不履行協(xié)議義務(wù)。三是按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約的會計崗位設(shè)置原則，崗位設(shè)置的職責(zé)可交叉或合并；記賬與復(fù)核崗位必須交叉；事后監(jiān)督、同城清算、系統(tǒng)維護人員不得參與日常業(yè)務(wù)處理；印、押、證必須實行三人分管等。但在實際工作中，因經(jīng)辦人員生病、休假或全行中心工作抽調(diào)會計人員的情況下違規(guī)兼替崗時有發(fā)生。

　　2、內(nèi)控設(shè)計滯后。隨著會計四集中的運作，原有的會計內(nèi)控制度明顯滯后，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，不能有效的控制會計風(fēng)險。如現(xiàn)行的《中國人民銀行會計制度》和《中國人民銀行全國聯(lián)行往來制度》分別于1987年制訂和1973年修訂，在管理內(nèi)容和要求上過于陳舊。而實踐中卻不同程度地存在重發(fā)行、保衛(wèi)輕會計風(fēng)險控制的錯誤傾向，只將內(nèi)控單純視為對會計人員工作的一般要求，而沒有將其作為確保法律、法規(guī)、制度執(zhí)行，致使會計業(yè)務(wù)潛伏著很大的風(fēng)險隱患。

　　3、責(zé)權(quán)不清。從現(xiàn)實情況看，會計內(nèi)控制度未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評價標(biāo)準(zhǔn)，沒有真正建立科學(xué)有效的激勵措施。會計工作的風(fēng)險性與待遇不匹配，在一定程度上影響了會計人員的積極性。由于沒有切實可行的獎懲辦法，致使會計人員提高工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)能力缺少動力，成為內(nèi)控制度失效、引發(fā)內(nèi)部資金風(fēng)險的重要根源。

　　4、機制不全。一是缺乏動態(tài)預(yù)警機制。按照“審慎性原則”，內(nèi)部控制對風(fēng)險的管理應(yīng)以預(yù)防為主，現(xiàn)有的內(nèi)控建設(shè)中著重強調(diào)了對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對突發(fā)性事故或案件的預(yù)測預(yù)防，沒有運用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)出會計內(nèi)控軟件，不能對業(yè)務(wù)工作中存在的問題及時報警，起不到風(fēng)險預(yù)防作用，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。待案件發(fā)生造成資金損失后再加強監(jiān)督檢查，為時已晚。二是崗位輪換、交流制度得不到實質(zhì)性落實。內(nèi)部控制，歸根到底是對人的控制，人員素質(zhì)高底決定了內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實。對重要崗位人員定期交流制度執(zhí)行未落實，致使在業(yè)務(wù)操作中產(chǎn)生漏洞、存在風(fēng)險。

　　5、人員素質(zhì)不高。基層央行會計工作是一項原則性、專業(yè)性較強，風(fēng)險性較高的工作，是央行的要害部門，對人員的綜合素質(zhì)要求相對較高。不僅要有較扎實的專業(yè)知識，還要有較強的工作責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。而在實際工作中，少數(shù)人員的知識結(jié)構(gòu)不適應(yīng)央行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，責(zé)任心不強，工作上被動應(yīng)付，敷衍了事，操作上隨意性大。

　　二、建議

　　1、嚴(yán)制度，強措施。內(nèi)部控制建設(shè)是會計控制管理的基礎(chǔ)，其主要目標(biāo)就是控制風(fēng)險，最大程度的減少損失。一是完善和修訂現(xiàn)行制度。人民銀行應(yīng)本著精簡、效能、實用的原則，盡快制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度。在人員設(shè)置、崗位制約、業(yè)務(wù)核算、監(jiān)督檢查等方面應(yīng)重新給予明確的規(guī)范，使之具有系統(tǒng)性和可操作性。具體通過科學(xué)設(shè)置工作崗位，做到分工合理，職責(zé)明確， 督促會計人員全面落實各項制度，按照國家的統(tǒng)一規(guī)定處理會計業(yè)務(wù)，在統(tǒng)籌兼顧的前提下，合理設(shè)置兼職崗位，提高工作效率，逐步形成會計人員自我約束，自我管理的內(nèi)控機制。二是加強制度落實的督促、檢查和考核。使管理制度規(guī)范化、科學(xué)化，切實按制度辦事，用制度管人，執(zhí)行規(guī)章制度不留情，以規(guī)范化的制度機制約束每個會計人員的行為。三是完善會計監(jiān)督檢查。把依法合規(guī)操作、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度作為內(nèi)控管理的重點，必須定期或不定期地開展柜面、事中、事后等多層次、多形式的會計監(jiān)督。

　　2、嚴(yán)程序，重管理。一是規(guī)范崗位操作流程，強調(diào)工作程序，強化崗位間相互制約、相互監(jiān)督的原則，對會計所有崗位制訂措施，避免制度懸空和失控。嚴(yán)格實行印、押、證領(lǐng)用與保管環(huán)節(jié)分離，堅決消除辦理業(yè)務(wù)“一手清”的現(xiàn)象。特別是會計業(yè)務(wù)實行集中核算后在一定程度上緩解了基層會計人員人手不足問題，減少聯(lián)行風(fēng)險，但是會計集中核算后，基層業(yè)務(wù)相對減少，國庫業(yè)務(wù)相對增加，部分會計人員充實到國庫部門，再次造成基層會計人員的不足（3－4人），這就需要科學(xué)設(shè)置崗位，合理進行分工，明確各自的崗位職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)禁越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)，相互制約、相互監(jiān)督。二是加強事后監(jiān)督，建立事后監(jiān)督檢查和目標(biāo)考核細(xì)則如《會計事后監(jiān)督辦法實施細(xì)則、監(jiān)督流程、操作流程》以及相關(guān)的《檔案管理、查詢查復(fù)和安全保密工作制度》、《會計核算目標(biāo)考核實施細(xì)則》，加強對會計核算監(jiān)督考核的規(guī)范化，提高會計事后監(jiān)督力度，推進事后監(jiān)督制度化和規(guī)范化發(fā)展。

　　3、嚴(yán)責(zé)任，明獎罰。一是理順內(nèi)部權(quán)責(zé)關(guān)系�；鶎有鞋F(xiàn)實的情況是人員較少，業(yè)務(wù)履蓋面廣。因此合理地設(shè)置崗位和制定崗位職責(zé)是優(yōu)化勞動組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。目前，在崗位設(shè)置上可根據(jù)基層行業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的需要，設(shè)置接柜、記帳、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，會計人員不足的支行可將崗位適當(dāng)減少，但要通過強化事后監(jiān)督檢查來防堵可能出現(xiàn)的漏洞。在崗位職責(zé)的設(shè)計上要體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，明確各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)和社會各界的變化進行組織結(jié)構(gòu)的最優(yōu)設(shè)計。一般業(yè)務(wù)實行崗位分工授權(quán)，會計人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會計業(yè)務(wù)，禁止任何人超越職責(zé)權(quán)限處理會計帳務(wù)和更改會計帳務(wù)事項。重要會計事項及可能引發(fā)風(fēng)險的會計事項必須由會計主管審批，對暫付款出帳、暫收款入帳等事項要經(jīng)主管行長審批。同時上級行要改變政出多門的現(xiàn)象，向下級指示或發(fā)文時要在同時內(nèi)設(shè)機構(gòu)中進行事前溝通，保證各部門的做法一致，以使下級有明確的操作指示。二是要建立科學(xué)有效的激勵措施，按工作性質(zhì)、勞動強度、工作質(zhì)量進行量化考核，并根據(jù)考核結(jié)果，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實行責(zé)、權(quán)、利掛鉤制度，獎優(yōu)罰劣，嚴(yán)格獎罰，明確不同人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。同時建議根據(jù)技術(shù)崗位的風(fēng)險程度對工作無差錯的會計人員每月按風(fēng)險系數(shù)享受一定的津貼，或?qū)θ舾赡隉o事故的會計人員給予一定獎勵，以促使會計工作水平不斷提高。

　　4、嚴(yán)機制，激活力。應(yīng)建立起規(guī)范的業(yè)務(wù)操作程序和行之有效的內(nèi)控執(zhí)行機制，強化對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核。一是預(yù)警控制機制。運用科技手段建立預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)，根據(jù)易產(chǎn)生風(fēng)險的部位、管理盲點和會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，設(shè)置健全統(tǒng)一、科學(xué)和規(guī)范的央行會計內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系，事先來控制人為的事情，一般業(yè)務(wù)實行崗位分工授權(quán)，會計人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會計業(yè)務(wù)，對于重要會計事項及可能引發(fā)風(fēng)險的必須由會計主管授權(quán)如提取現(xiàn)金、大額簽字、開銷戶、客戶勾對賬、重要單證、前臺驗印等要害部位，全部采取網(wǎng)絡(luò)控制，建立事先預(yù)報，盡可能地預(yù)先控制好各種經(jīng)營風(fēng)險。同時也要通過實物盤點、財務(wù)核對、報表分析以及復(fù)核監(jiān)督等手段，對存在的風(fēng)險隱患及時進行反饋預(yù)報，將事前預(yù)警和事后控制融于一體，防范于未然。二是推廣強制休假和定期崗位輪換制度。崗位輪換制度是會計管理的重要內(nèi)容，可以使會計人員掌握更多的會計業(yè)務(wù)，從而得到全面的鍛煉和發(fā)展，成為業(yè)務(wù)多面手和綜合性人才，也是有效規(guī)避長期從事同一崗位而產(chǎn)生各種弊端的重要措施。結(jié)合轄區(qū)工作實際，推行部分會計人員異地崗位輪換制度勢在必行�？蓞⒄掌�、事業(yè)單位會計人員委派制，實行會計主管委派和會計人員異地崗位輪換制度，既可以保證會計信息的準(zhǔn)確、真實，又可控制人為風(fēng)險，確保國家資金安全；同時通過異地交流，相互學(xué)習(xí)，取長補短，使會計人員接觸的業(yè)務(wù)范圍更加廣泛，從而提高會計工作整體水平。

　　5、嚴(yán)學(xué)習(xí)，正人本。一是加強政治學(xué)習(xí)。對會計人員要進行理想信念、職業(yè)道德、法制方面的學(xué)習(xí)，使思想覺悟得到大幅度提高，以高度的責(zé)任心促使自已愛崗敬業(yè)，忠于職守。二是加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會計法》、《票據(jù)法》等金融法律法規(guī)，增加自覺遵守法律法規(guī)的自律意識，做到認(rèn)真履行會計職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律。其次在強調(diào)會計人員自學(xué)成才的同時，采用以會代訓(xùn)，舉辦培訓(xùn)班，會計綜合業(yè)務(wù)測試及崗位練兵等形式，在基層行形成人人鉆研業(yè)務(wù)，人人為業(yè)務(wù)安全負(fù)責(zé)的良好氛圍。把基層行會計從業(yè)人員由過去的經(jīng)驗決策向信息技術(shù)支撐下的專家決策方向轉(zhuǎn)變。三是以人為本，把好用人關(guān)�；鶎友胄凶鳛榈胤浇鹑跇I(yè)的管理機構(gòu)，對于行業(yè)內(nèi)誠信制度的建立起著關(guān)鍵性作用。因此基層行要建立健全行業(yè)內(nèi)的道德規(guī)范，建立“以人為本”的內(nèi)控機制，明確行為標(biāo)準(zhǔn)，重視專家的作用，把好用人關(guān)。對會計人員實行嚴(yán)格的任職資格審查和年度政審制度、配備的會計人員必須無經(jīng)濟問題，在從事經(jīng)商、辦企業(yè)中無不良記錄。努力在基層行會計從業(yè)人員中樹立個人品牌意識，精益求精。實行會計人員任命制，切實把那些政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、愛崗敬業(yè)、作風(fēng)扎實、工作細(xì)致的人員調(diào)整充實到會計部門要害崗位上來。具體作法由會計部門提名，政工、監(jiān)察、內(nèi)審部門進行嚴(yán)格的資格審查，最后由行長任命并報上級行備案。