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國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要區(qū)別
?。╝）資產(chǎn)重估一九九四年十月一日，本公司重組時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行了重估。重估后修訂的固定資產(chǎn)納稅基數(shù)，已按國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入財(cái)務(wù)報(bào)表。按美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)須按成本計(jì)價(jià)，所以重估增值需要沖回。然而，按美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，沖回重估增值會(huì)產(chǎn)生人民幣508，005，000元的遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)，并連帶增加了股東權(quán)益，因這次重估是在同一控制權(quán)下公司間之重組。該項(xiàng)遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)會(huì)隨著按中國稅法的納稅基數(shù)的改變而逐步變現(xiàn)，并會(huì)沖到損益帳內(nèi)。
在一九九五年二月二十八日，為著符合香港聯(lián)合交易所的上市要求，本公司的固定資產(chǎn)再次由香港的評估師進(jìn)行獨(dú)立重估。這次重估帶來的重估增值人民幣29，033，000元并不被中國有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)，所以固定資產(chǎn)的納稅基數(shù)并沒有改變。根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這次重估同時(shí)產(chǎn)生了一項(xiàng)遞延稅項(xiàng)負(fù)債，并相應(yīng)減低了重估增值。但是，由於美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許固定資產(chǎn)重估，上述的重估增值及有關(guān)稅務(wù)影響必須沖回。
?。╞）外幣匯兌損失及相關(guān)稅項(xiàng)影響按美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，外幣匯兌損失須在其發(fā)生時(shí)全數(shù)被列作當(dāng)期的支出。
按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有關(guān)在建工程貸款的外匯換算差額，其中因不同利率所導(dǎo)致的匯兌損失，是可以在投產(chǎn)前的建設(shè)期內(nèi)資本化的，這便增加了固定資產(chǎn)的可抵稅基數(shù)。而按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該外匯換差額則帶來了一項(xiàng)遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)。當(dāng)該等固定資產(chǎn)投產(chǎn)后，因其按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可計(jì)提折舊固定資產(chǎn)原值比較低，以致所須計(jì)提的折舊費(fèi)用亦相應(yīng)減少。該項(xiàng)遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)亦會(huì)隨著按中國稅法的納稅基數(shù)的改變而逐步變現(xiàn)。
（c）稅項(xiàng)調(diào)整截至一九九四年十二月三十一日止的年度內(nèi)，本公司的若干固定資產(chǎn)被轉(zhuǎn)到吉聯(lián)公司。本公司擁有吉聯(lián)公司65%的權(quán)益。吉聯(lián)公司從其首個(gè)獲利年度，即一九九五年起，獲兩年豁免繳納有關(guān)的合營企業(yè)所得稅，并在第三年至第六年獲減免50%之所得稅。本公司因占吉聯(lián)公司65%的權(quán)益而產(chǎn)生的遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)乃根據(jù)合營企業(yè)將來適用的稅率來重新計(jì)算。原先包括在轉(zhuǎn)入合營企業(yè)的固定資產(chǎn)中的遞延匯兌損失而造成的遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)已作出調(diào)整，以反映本公司所占該項(xiàng)資產(chǎn)的權(quán)益之減少和在該遞延稅項(xiàng)變現(xiàn)時(shí)的預(yù)計(jì)稅率。在美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的減少并沒有在一九九六年和一九九七年帶來相應(yīng)的稅務(wù)影響，因?yàn)榧?lián)公司在一九九六年和一九九七年并不須要繳稅。
?。╠）結(jié)算日后的公布股利按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在某一會(huì)計(jì)年度后建議派發(fā)而又屬於該年度的股利，應(yīng)從該年末的保留溢利中扣除；而按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，股利只有在公布當(dāng)日時(shí)才計(jì)入帳內(nèi)。
?。╡）分類報(bào)告本集團(tuán)擁有許多經(jīng)營部門，按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所有公司公共費(fèi)用要分配給不同的經(jīng)營部門。按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該項(xiàng)公司公共費(fèi)用作為一個(gè)整體來處理。然而，不把所有的公共費(fèi)用分配給經(jīng)營部門與按國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供的分類信息沒本重大的差異。
在一九九五年二月二十八日，為著符合香港聯(lián)合交易所的上市要求，本公司的固定資產(chǎn)再次由香港的評估師進(jìn)行獨(dú)立重估。這次重估帶來的重估增值人民幣29，033，000元并不被中國有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)，所以固定資產(chǎn)的納稅基數(shù)并沒有改變。根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這次重估同時(shí)產(chǎn)生了一項(xiàng)遞延稅項(xiàng)負(fù)債，并相應(yīng)減低了重估增值。但是，由於美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許固定資產(chǎn)重估，上述的重估增值及有關(guān)稅務(wù)影響必須沖回。
?。╞）外幣匯兌損失及相關(guān)稅項(xiàng)影響按美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，外幣匯兌損失須在其發(fā)生時(shí)全數(shù)被列作當(dāng)期的支出。
按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有關(guān)在建工程貸款的外匯換算差額，其中因不同利率所導(dǎo)致的匯兌損失，是可以在投產(chǎn)前的建設(shè)期內(nèi)資本化的，這便增加了固定資產(chǎn)的可抵稅基數(shù)。而按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該外匯換差額則帶來了一項(xiàng)遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)。當(dāng)該等固定資產(chǎn)投產(chǎn)后，因其按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可計(jì)提折舊固定資產(chǎn)原值比較低，以致所須計(jì)提的折舊費(fèi)用亦相應(yīng)減少。該項(xiàng)遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)亦會(huì)隨著按中國稅法的納稅基數(shù)的改變而逐步變現(xiàn)。
（c）稅項(xiàng)調(diào)整截至一九九四年十二月三十一日止的年度內(nèi)，本公司的若干固定資產(chǎn)被轉(zhuǎn)到吉聯(lián)公司。本公司擁有吉聯(lián)公司65%的權(quán)益。吉聯(lián)公司從其首個(gè)獲利年度，即一九九五年起，獲兩年豁免繳納有關(guān)的合營企業(yè)所得稅，并在第三年至第六年獲減免50%之所得稅。本公司因占吉聯(lián)公司65%的權(quán)益而產(chǎn)生的遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)乃根據(jù)合營企業(yè)將來適用的稅率來重新計(jì)算。原先包括在轉(zhuǎn)入合營企業(yè)的固定資產(chǎn)中的遞延匯兌損失而造成的遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)已作出調(diào)整，以反映本公司所占該項(xiàng)資產(chǎn)的權(quán)益之減少和在該遞延稅項(xiàng)變現(xiàn)時(shí)的預(yù)計(jì)稅率。在美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的減少并沒有在一九九六年和一九九七年帶來相應(yīng)的稅務(wù)影響，因?yàn)榧?lián)公司在一九九六年和一九九七年并不須要繳稅。
?。╠）結(jié)算日后的公布股利按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在某一會(huì)計(jì)年度后建議派發(fā)而又屬於該年度的股利，應(yīng)從該年末的保留溢利中扣除；而按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，股利只有在公布當(dāng)日時(shí)才計(jì)入帳內(nèi)。
?。╡）分類報(bào)告本集團(tuán)擁有許多經(jīng)營部門，按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所有公司公共費(fèi)用要分配給不同的經(jīng)營部門。按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該項(xiàng)公司公共費(fèi)用作為一個(gè)整體來處理。然而，不把所有的公共費(fèi)用分配給經(jīng)營部門與按國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供的分類信息沒本重大的差異。
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