用間接法編制現(xiàn)金流量表的附注部分，要求將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。凈利潤(rùn)是以權(quán)股責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算的，并且包括非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（投資和籌資活動(dòng)）所產(chǎn)生的損益而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~則是按收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)算的，并且不包括非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。因此報(bào)表附注中對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目可分為以下兩大類(lèi)型：

　　1、不涉及本期經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收支但影響本期凈利潤(rùn)的收入收益和和支出項(xiàng)目，包括：計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)折舊；無(wú)形和遞管資產(chǎn)攤銷(xiāo)；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益；固定資產(chǎn)盈虧報(bào)廢損益；非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；投資損益這幾項(xiàng)。

　　2、影響本期經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收支但不影響本期凈利潤(rùn)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)項(xiàng)目，包括：待攤費(fèi)用的增減；預(yù)提費(fèi)用的增減；遞延稅款的增減；存貨的增減；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的增減這幾項(xiàng)。其中預(yù)提費(fèi)用的增減中必須剔除預(yù)提利息的影響；存貨的增減中必須剔除在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)性材料物資的影響。

　　由以上分析可知，要利用通知財(cái)務(wù)報(bào)表軟件的帳務(wù)取數(shù)功能準(zhǔn)確編制出現(xiàn)金流量表的附注，關(guān)鍵就在于能否在帳務(wù)處理中將上述調(diào)整項(xiàng)目分別登記入帳。為此，就需要對(duì)所涉及的科目作必要調(diào)整，以確保報(bào)表軟件能從有關(guān)科目的本年發(fā)生額中讀取各調(diào)整項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。基本思路是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在有關(guān)科目中分別登記。下面以外商投資企業(yè)為例說(shuō)明使用通用財(cái)務(wù)報(bào)表軟件編制現(xiàn)金流量表附注的要點(diǎn)。

　　一、 對(duì)會(huì)計(jì)科目作必要調(diào)整

    1、為準(zhǔn)確取得固定資產(chǎn)折舊的數(shù)據(jù)，應(yīng)分別在“管理費(fèi)用”和“制造費(fèi)用”科目下增設(shè)“折舊”二級(jí)科目。

　　2、為準(zhǔn)確取得無(wú)形遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)數(shù)據(jù)，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目下增設(shè)“無(wú)形和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”二級(jí)科目。

　　3、為剔除預(yù)提信息對(duì)預(yù)提費(fèi)用增減變動(dòng)的影響，應(yīng)在“預(yù)提費(fèi)用”科目下設(shè)置“利息”二級(jí)科目。

　　4、為取得處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益數(shù)據(jù)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目下分別增設(shè)“處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收入”和“處置長(zhǎng)期資產(chǎn)損失”二級(jí)科目。

　　5、為取得固定資產(chǎn)盈虧報(bào)廢損益的數(shù)據(jù)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目下分別增設(shè)“固定資產(chǎn)報(bào)廢收入”和“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”二級(jí)科目。

　　6、為取得非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)，應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下先按“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”和“非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”設(shè)置二級(jí)科目，然后在這兩個(gè)二級(jí)科目下都設(shè)置“利息支出”、“匯兌損失”、“其他”等三級(jí)科目。

　　7、為剔除在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)性材料物資對(duì)存貨增減變動(dòng)的影響，在“在建工程”科目下，應(yīng)增設(shè)“領(lǐng)用材料”二級(jí)科目。在帳務(wù)處理時(shí)，當(dāng)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)性材料時(shí)，應(yīng)先借記“在建工程一領(lǐng)用材料”，貸記有關(guān)材料科目，然后再借記“在建工程－XX工程”貸記“在建工程－領(lǐng)用材料”。當(dāng)然也可以在“在建工程”的各工程項(xiàng)目的明細(xì)科目下，都增設(shè)“領(lǐng)用材料”下級(jí)科目，但這樣一來(lái)隨著企業(yè)在建工程項(xiàng)目的變動(dòng)。報(bào)表中的取數(shù)公式也必須作相應(yīng)修改，很不方便。

　　8、為準(zhǔn)確取得經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)數(shù)據(jù)，應(yīng)在“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付貨款”、“其他應(yīng)付款”5個(gè)科目下先按“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和“非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”設(shè)置二級(jí)科目，然后按需要再分別設(shè)置下級(jí)科目。此外在“其他應(yīng)收款”的上述兩個(gè)二科目下都需要設(shè)置“應(yīng)計(jì)利息收入”三級(jí)科目，同樣在“其他應(yīng)付款”的上述兩個(gè)二級(jí)科目下也都需要設(shè)置“應(yīng)計(jì)利息支出”三級(jí)科目。這是由于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)和應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息收入和支出屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而因購(gòu)入和發(fā)行債券等產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)息收入和支出則屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要分別登記。最后，在“應(yīng)付工資”科目下也應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)人員”和“非經(jīng)營(yíng)人員”設(shè)置二級(jí)科目。

　　二、 填制憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)能否準(zhǔn)確無(wú)誤地編制出報(bào)表附注，還取決于能否正確填制憑證。填制憑證時(shí)需要特別注意以下各點(diǎn)：

　　1、對(duì)設(shè)置了“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和“非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”二級(jí)科目的科目，在填制憑證時(shí)必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容正確區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　2、由于損益類(lèi)帳戶在期末都要將余額結(jié)平，為了能從科目的發(fā)生額中準(zhǔn)確取得有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)收入收益科目，在平時(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)嚴(yán)格記在貸方；費(fèi)用支出類(lèi)科目則嚴(yán)格記在借方，要沖減的則應(yīng)填制紅字憑證。

　　三、 如何利用通用財(cái)務(wù)報(bào)表軟件編制現(xiàn)金流量表附注對(duì)科目進(jìn)行了如上調(diào)整并按要求填制憑證，年終結(jié)帳后附注中所有項(xiàng)目的數(shù)據(jù)就都能準(zhǔn)確地從有關(guān)科目的發(fā)生額中取得。為方便取數(shù)，應(yīng)當(dāng)用報(bào)表軟件先編制好當(dāng)年12月份的資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)表。用報(bào)表軟件生成附注中各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的帳務(wù)取數(shù)規(guī)則如下：

　　1、“凈利潤(rùn)”可從同年12月份或年度利潤(rùn)表中讀取。

　　2、“計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳”為“壞帳準(zhǔn)備”科目的本年貸方發(fā)生額。

　　3、“固定資產(chǎn)折舊”為“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”兩科目中“折舊”二級(jí)科目的本年借方發(fā)生額之和。

　　4、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”為“管理費(fèi)用－無(wú)形和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”科目的本年借方發(fā)生額。

　　5、“待攤費(fèi)用的減少”為“待攤費(fèi)用”科目的本年度貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額。

　　6“預(yù)提費(fèi)用的增加”為預(yù)提費(fèi)用“科目的本年貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額，再減去”預(yù)提費(fèi)用－利息“二級(jí)科目的本年貸方發(fā)生額并加上其借方發(fā)生額。

　　7、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”為“營(yíng)業(yè)外支出－處長(zhǎng)期資產(chǎn)損失”科目的本年借方發(fā)生額減去“營(yíng)業(yè)外收入－處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收入”科目的本年貸方發(fā)生額。

　　8、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”為“營(yíng)業(yè)外支出－固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”科目的本年借方發(fā)生額減去“營(yíng)業(yè)外收入－固定資產(chǎn)報(bào)廢收入”科目的本年貸方發(fā)生額。

　　9、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”為“財(cái)務(wù)費(fèi)用－非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”科目的本年借方發(fā)生額。

　　10、“投資損失”為“投資收益”科目的本年貸方發(fā)生額的負(fù)債。

　　11、“遞延稅款貸項(xiàng)”為“遞延稅款”科目的本年貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額。

　　12、“存貨的減少”可由同年12月份資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的“年初數(shù)”減去“期末數(shù)”后，再減法“在建工程一領(lǐng)用材料”科目的本年借方發(fā)生額得到。

　　13、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”為“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”、“預(yù)付貨款－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”、“其他應(yīng)收款－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”各科目的本年貸方發(fā)生額借方發(fā)生額后的合計(jì)數(shù)。

　　14、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”為“應(yīng)付票據(jù)－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”、“應(yīng)付帳款－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”、“應(yīng)付工資－經(jīng)營(yíng)人員”、“應(yīng)交稅金”、“預(yù)收貨款”、“其他應(yīng)付款”各科目的本年貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的合計(jì)數(shù)，再減去“職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”的本年借方發(fā)生額。注意，“職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”的貸方發(fā)生額是利潤(rùn)分配的結(jié)果，不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　以上編制現(xiàn)金流量表附注的方法，同樣適用于手工會(huì)計(jì)核算。