下崗再就業(yè),稅收減免設(shè)了限
2006年新春伊始之際,國家稅務(wù)總局對下崗失業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了重新調(diào)整。根據(jù)新的下崗失業(yè)人員的減免稅政策規(guī)定:對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧除外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的,按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,可上下浮動20%,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當(dāng)年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。新稅收政策不再區(qū)分新辦企業(yè)、現(xiàn)有企業(yè),也不論商業(yè)零售企業(yè)、從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè),也不論企業(yè)雇傭下崗失業(yè)人員是否達(dá)到30%,對除所列舉的限制性行業(yè)外,一律實行新招用下崗失業(yè)人員按人頭定額以內(nèi)據(jù)實減免;同時,新政策追加了服務(wù)型企業(yè)中的限制性行業(yè),即房屋中介、典當(dāng),減少了網(wǎng)吧的限制性規(guī)定。新政策還特別規(guī)定:對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè),在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿,也就是說,對原有以審批的符合條件的企業(yè)仍按優(yōu)惠政策享受到期滿為止,如某餐飲服務(wù)企業(yè)于2005年6月按新辦服務(wù)性企業(yè)已于當(dāng)月審批,則該企業(yè)只要是符合條件,在2006年后的兩年半的時間內(nèi)仍按原稅收政策享有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的全免政策。
對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧,建筑業(yè)中從事工程總承包的除外),新稅收優(yōu)惠政策規(guī)定:凡符合以下條件的,經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅:利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn);獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化;吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上(含30%),從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70%以上(含70%);與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。與原政策雖然都是3年所得稅的減免,但新的優(yōu)惠政策將建筑業(yè)(建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)、商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè)納入興辦的經(jīng)濟(jì)實體的范圍。同時另行相應(yīng)明確了建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員必須達(dá)到本企業(yè)職工的比例。
對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外),新稅收優(yōu)惠政策規(guī)定:按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。與原政策不同之處:追加了銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋中介為限制性行業(yè);新政策是實行定額減免,而不再是原有的稅種全免政策。同時規(guī)定,對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員,從2006年1月1日起按新政策規(guī)定執(zhí)行,原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。
新稅收優(yōu)惠政策同時還增加了《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍。對國有企業(yè)所辦集體企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。新規(guī)定所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀(jì)70、80年代,由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的,以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的,主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù),在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員,有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍,具體辦法由省級人民政府制定。
新稅收優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。