關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入個人所得稅的問題

　　問：請教一個問題：A公司注冊資本100萬元，全部由張三投資，其后，張三將其對該公司的股份全部轉(zhuǎn)讓給李四，李四支付轉(zhuǎn)讓款150萬元給張三，雙方簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。問：

　　1、張三是否應(yīng)到稅務(wù)局代開一張發(fā)票（注明收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款150萬元）

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》財稅［2002］191號

　　二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　自2002年國家稅務(wù)總局就股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要交納營業(yè)稅問題明確之后，從受讓方來說，財務(wù)上不再需要發(fā)票就可以做賬。因此可以不開發(fā)票，但是股權(quán)受讓方要求轉(zhuǎn)讓方開發(fā)票也是合理的。從保留付款證據(jù)和避免相關(guān)的法律風(fēng)險角度考慮，如果不開發(fā)票則需要轉(zhuǎn)讓方出具收款證明，且支付方式上最好通過銀行劃賬而不要以現(xiàn)金支付。

　　2、張三應(yīng)繳納的個人所得稅是否=（150-100）*20%=10萬元。

　　答：您的計算不正確。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號

　　第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

　　投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補充通知》（國稅函[2004]390號）

　　二、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕97號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

　　所以企業(yè)清算所得的計算：清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值-清算費用-累計未分配利潤-資本公積-注冊資本金

　　如果計算后有所得，要按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅之后，按照個人所得，還要交納個人所得稅。