員工出差期間的餐費(fèi)問題

來源: 編輯: 2006/12/25 15:08:09 字體:

  :我公司員工出差期間的餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是120元/天/人,請(qǐng)問老師:1)這部分費(fèi)用是否一定要提供發(fā)票?是否有相關(guān)文件規(guī)定在一定額度之內(nèi)可以不用提供發(fā)票?如有相關(guān)文件,請(qǐng)您列示;2)這部分出差期間的餐費(fèi)是否不需要繳納個(gè)人所得稅?如需繳納,是全額都要繳納,還是在一定標(biāo)準(zhǔn)額度之上才需繳納?如有相關(guān)免繳額度,請(qǐng)問相關(guān)額度是多少?相關(guān)的支持性文件有哪些?

  :《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]084號(hào))第五十二條規(guī)定,納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名,地點(diǎn),時(shí)間,任務(wù),支付憑證等。

  根據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)員工出差期間的餐費(fèi)原則上應(yīng)取得發(fā)票在稅前扣除。但各地在執(zhí)行中也有不同的規(guī)定,如廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(桂地稅發(fā)[2000]123號(hào))第二條規(guī)定:“納稅人差旅費(fèi)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定并報(bào)財(cái)政部門備案的,可據(jù)實(shí)在稅前扣除。實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法的,出差補(bǔ)貼(含住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi))在以下限額內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除:出差地在自治區(qū)內(nèi)的每人每天100元以內(nèi),區(qū)外的每人每天150元以內(nèi),交通費(fèi)可據(jù)實(shí)在稅前扣除?!?/p>

  涉及到個(gè)人所得稅方面,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于清理上報(bào)個(gè)人所得稅有關(guān)減免稅和不征稅項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2005]193號(hào))的規(guī)定,差旅費(fèi)津貼屬于不征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目,具體標(biāo)準(zhǔn)由各地財(cái)稅機(jī)關(guān)確定,并向財(cái)政部或國家稅務(wù)總局上報(bào)。

  因此,員工取得的在當(dāng)?shù)匾?guī)定范圍內(nèi)的差旅費(fèi)津貼,不繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于差旅費(fèi)包干的,各地有具體的規(guī)定,如吉林省地方稅務(wù)局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干問題規(guī)定的通知》(吉地稅發(fā)[2004]1號(hào))第三條規(guī)定:“對(duì)實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法的企業(yè),其差旅費(fèi)包干辦法報(bào)市、州局審核批準(zhǔn)后,出差人員取得的差旅費(fèi)包干收入、暫不征收個(gè)人所得稅?!?/p>

  綜上所述,對(duì)于你公司對(duì)員工出差期間的餐費(fèi)按每人120元/天的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放所涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅問題,目前國家沒有統(tǒng)一明確的標(biāo)準(zhǔn),我們建議你公司就上述問題向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行詳細(xì)咨詢,按當(dāng)?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。

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