軟件和集成電路企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策
（一）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
1、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負(fù)超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
2、對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
3、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
5、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
?。ǘ┘呻娐菲髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策
1、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），其增值稅實際稅負(fù)超過6％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
2、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
3、投資額超過8 0億元人民幣或集成電路線寬小于0.25 um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
4、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。
?。ㄈ╆P(guān)于軟件和集成電路企業(yè)的認(rèn)定
1、享受上述稅收優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)，須按國家有關(guān)部門制定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定且通過稅務(wù)部門會簽后方可享受。
2、軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)不得再享受稅收優(yōu)惠政策。
如何確認(rèn)商品交易中的收入實現(xiàn)？
在我國的商品交易中，由于存在著不同的結(jié)算方式和商品交接方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)商品交易收入的實現(xiàn)。
?。?）在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、帳單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。這是因為，商品、產(chǎn)品已經(jīng)賣給買方，買方可以隨時憑提貨單提貨，尚未發(fā)出的商品，已不屬于本企業(yè)所有，而是企業(yè)代買方保管。
（2）采用預(yù)收貨款銷售的商品、產(chǎn)品，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時作為收入的實現(xiàn)。
?。?）委托其他單位代銷的商品、產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現(xiàn)，因為代銷清單表明了商品已經(jīng)賣出。
?。?）在采用托收承付或委托收款結(jié)算方式銷售商品的情況下，應(yīng)當(dāng)在商品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票帳單提交銀行辦妥托收手續(xù)后作為收入的實現(xiàn)。
（5）采用分期收款結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。對于分期收款銷售商品、產(chǎn)品，規(guī)定按合同約定的收款日期作為收入實現(xiàn)時間，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。
?。?）企業(yè)出口銷售的商品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得空運(yùn)運(yùn)單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實現(xiàn)；進(jìn)口的商品，如進(jìn)口企業(yè)與國內(nèi)用戶簽訂合同實行貨到結(jié)算的，在貨船到達(dá)我國港口取得外運(yùn)公司的船舶到港通知并向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)，合同規(guī)定對國內(nèi)實行單到結(jié)算的，憑國外帳單向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)。
為使出口成本、盈虧核算的口徑一致，出口商品的銷售收入，一律以對外成交的離岸價格為準(zhǔn)。如果合同規(guī)定以到岸價格成交時，先按到岸價格作為出口銷售收入記帳，然后將我方負(fù)擔(dān)的以外匯支付的國外運(yùn)輸保險費(fèi)和傭金等，用紅字沖減出口銷售收入。
1、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負(fù)超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
2、對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
3、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
5、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
?。ǘ┘呻娐菲髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策
1、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），其增值稅實際稅負(fù)超過6％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
2、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
3、投資額超過8 0億元人民幣或集成電路線寬小于0.25 um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
4、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。
?。ㄈ╆P(guān)于軟件和集成電路企業(yè)的認(rèn)定
1、享受上述稅收優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)，須按國家有關(guān)部門制定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定且通過稅務(wù)部門會簽后方可享受。
2、軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)不得再享受稅收優(yōu)惠政策。
如何確認(rèn)商品交易中的收入實現(xiàn)？
在我國的商品交易中，由于存在著不同的結(jié)算方式和商品交接方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)商品交易收入的實現(xiàn)。
?。?）在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、帳單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。這是因為，商品、產(chǎn)品已經(jīng)賣給買方，買方可以隨時憑提貨單提貨，尚未發(fā)出的商品，已不屬于本企業(yè)所有，而是企業(yè)代買方保管。
（2）采用預(yù)收貨款銷售的商品、產(chǎn)品，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時作為收入的實現(xiàn)。
?。?）委托其他單位代銷的商品、產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現(xiàn)，因為代銷清單表明了商品已經(jīng)賣出。
?。?）在采用托收承付或委托收款結(jié)算方式銷售商品的情況下，應(yīng)當(dāng)在商品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票帳單提交銀行辦妥托收手續(xù)后作為收入的實現(xiàn)。
（5）采用分期收款結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。對于分期收款銷售商品、產(chǎn)品，規(guī)定按合同約定的收款日期作為收入實現(xiàn)時間，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。
?。?）企業(yè)出口銷售的商品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得空運(yùn)運(yùn)單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實現(xiàn)；進(jìn)口的商品，如進(jìn)口企業(yè)與國內(nèi)用戶簽訂合同實行貨到結(jié)算的，在貨船到達(dá)我國港口取得外運(yùn)公司的船舶到港通知并向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)，合同規(guī)定對國內(nèi)實行單到結(jié)算的，憑國外帳單向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)。
為使出口成本、盈虧核算的口徑一致，出口商品的銷售收入，一律以對外成交的離岸價格為準(zhǔn)。如果合同規(guī)定以到岸價格成交時，先按到岸價格作為出口銷售收入記帳，然后將我方負(fù)擔(dān)的以外匯支付的國外運(yùn)輸保險費(fèi)和傭金等，用紅字沖減出口銷售收入。
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