國家稅務(wù)總局:就出臺《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》答記者問
問:此次消費(fèi)稅政策調(diào)整涉及面廣,影響大,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)分別做好哪些準(zhǔn)備工作?
答:一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(以下簡稱《通知》)和《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作:
?。ㄒ唬┮ズ枚惙ㄐ麄?,讓廣大納稅人和社會公眾深刻理解新政策。
?。ǘ┮笇?dǎo)納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),填寫納稅申報表,按照《規(guī)定》要求建立各類臺賬。
?。ㄈ┮{(diào)整稅收征收管理軟件,確保在規(guī)定的征期內(nèi)受理納稅申報。
二、根據(jù)《通知》和《規(guī)定》,納稅人應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作:
(一)納稅人應(yīng)于2006年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記,填寫《應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表》。
?。ǘ┘{稅人應(yīng)自2006年5月1日起,按照規(guī)定的征期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報。
(三)納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求做好其他準(zhǔn)備工作。
問:《規(guī)定》對納稅人辦理消費(fèi)稅納稅申報提出了哪些新的要求?
答:一、生產(chǎn)銷售、委托加工高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人,均應(yīng)按《規(guī)定》要求到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報。
二、生產(chǎn)銷售、委托加工石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人,在辦理納稅申報時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表(油品)》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品)》。
三、需辦理抵扣稅款手續(xù)的納稅人,除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外,還需提供有關(guān)抵扣憑證。
通過收集以上資料,可以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人涉稅信息、開展納稅評估工作的需要。
問:對于外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,已納消費(fèi)稅稅款抵扣有哪些具體規(guī)定?
答:根據(jù)《通知》,外購或委托加工收回的高爾夫球具、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、潤滑油等為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)予從消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。《規(guī)定》明確,納稅人如需抵扣稅款,在辦理納稅申報時須提供有效憑證。外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣的憑證為增值稅專用發(fā)票,委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣稅款憑證為代收代繳稅款憑證,進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。稅款抵扣方式為按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納稅款。為了便于納稅人正確計算應(yīng)抵扣稅款,滿足主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估等需要,要求納稅人建立抵扣稅款臺賬。
小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票提供給購貨方時,應(yīng)按規(guī)定稅率繳納消費(fèi)稅。這樣規(guī)定,既解決了小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票、購貨方因此無法抵扣已納消費(fèi)稅款的問題,又能確保小規(guī)模納稅人的應(yīng)納消費(fèi)稅足額入庫,避免稅款流失。
問:為何要求納稅人對自產(chǎn)自用的石腦油、潤滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺帳?
答:根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的,應(yīng)于移送使用時繳納消費(fèi)稅。石腦油、潤滑油可以有多種用途,既可以作為中間產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品,也可以作為中間產(chǎn)品生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品,還可以用作其他方面。由于煉化企業(yè)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)裝置、儲存運(yùn)輸?shù)染胁煌谄渌麘?yīng)稅消費(fèi)品的特殊性,管理上困難較大,因此《規(guī)定》中特別提出要納稅人對自產(chǎn)自用的石腦油、潤滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺賬,作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對煉化企業(yè)實施稅收控管的有效憑據(jù)。
問:根據(jù)《通知》,石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油可以享受減稅政策。對生產(chǎn)這些應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人辦理納稅申報有何特殊規(guī)定?
答:石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應(yīng)根據(jù)實際銷售數(shù)量按照規(guī)定稅率計算申報消費(fèi)稅,按照應(yīng)納稅額的30%繳納消費(fèi)稅。即,對這4種成品油的減稅政策僅指減少應(yīng)納稅額,并不是降低單位稅額。因此,生產(chǎn)這些應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人應(yīng)就實際銷售數(shù)量全額申報、依率計征、按比例繳庫。
問:《通知》和《規(guī)定》下發(fā)后,對于做好下一步工作有何打算?
答:《通知》和《規(guī)定》下發(fā)后,下一步的工作重點(diǎn)就是抓落實。遵照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志對此次消費(fèi)稅政策調(diào)整的批示“要經(jīng)常注意總結(jié)執(zhí)行中的情況和問題,及時做出調(diào)整,以利于正確引導(dǎo)消費(fèi)和生產(chǎn)”,下一步稅務(wù)總局將按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求,做好對《通知》和《規(guī)定》執(zhí)行情況的跟蹤反饋工作,及時總結(jié)執(zhí)行中出現(xiàn)的各種情況和問題,有針對性地對政策和管理措施進(jìn)行優(yōu)化,增強(qiáng)稅收征管的可操作性,確保各項調(diào)整政策的貫徹落實,促進(jìn)消費(fèi)稅職能作用的充分發(fā)揮。
實務(wù)指南
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