出口退稅改革考驗納稅人
稅務(wù)機關(guān):調(diào)整對企業(yè)影響不像想像的那樣大
政府部門:財政負擔結(jié)構(gòu)有變、銀行包袱小了
相關(guān)企業(yè):一個目標-以變?nèi)?/b>
今年10月13日,財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2003]222號,以下簡稱《通知》)。一石激起千層浪,出口退稅率調(diào)整,企業(yè)及相關(guān)部門對此有何反應(yīng)?筆者在福建省做了采訪。
福建省國稅局進出口稅收管理處負責人在接受筆者采訪時說,此次出口退稅改革的一個重要意義是調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu),促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,提高出口效益,增強企業(yè)國際競爭力。新政策對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降,對一般性出口產(chǎn)品退稅率適當降低;對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品退稅率降得多或取消退稅;對部分農(nóng)產(chǎn)品及其深加工產(chǎn)品提高了退稅率。調(diào)整后的出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔。退稅率的調(diào)整實際上也是國家對產(chǎn)業(yè)政策的一種調(diào)整。
他說,比如,現(xiàn)行適用17%退稅率的產(chǎn)品,除部分科技含量高的產(chǎn)品退稅率不變外,其他產(chǎn)品退稅率降為13%,這反映出國家正有意識地引導(dǎo)科技含量高的產(chǎn)品出口。而對煤炭等資源性產(chǎn)品退稅率則降低甚至取消。農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)在是國際上競爭比較激烈的產(chǎn)品,特別是我國小麥、玉米、大米等傳統(tǒng)農(nóng)作物,在國際上缺少競爭力,為了保護8億農(nóng)民的利益,這次改革把農(nóng)產(chǎn)品退稅率由5%提高到13%;同時有意引導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品往深加工方向發(fā)展,將小麥、玉米、凍雞、凍鴨等農(nóng)產(chǎn)品的退稅率提高到13%,以提高產(chǎn)品的市場競爭力。
為什么說出口退稅率降低后,對企業(yè)利益影響不像想像的那樣大呢?這位負責人解釋說,從表面上看,降低出口退稅率將提高出口經(jīng)營成本,降低產(chǎn)品進入國際市場的競爭力及企業(yè)利潤。但實際上,由于以往國家出口退稅指標嚴重不足,退稅滯后約一年左右的時間,到目前為止全省共計有近200億元的出口退稅資金缺口,而且周期已長達兩年之久,這不僅影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營,也給財政和經(jīng)濟運行帶來了隱患。所以企業(yè)為了資金周轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn)向銀行貸款,年貸款利率約為 5.31%,企業(yè)因此要背負沉重的利息包袱。此次退稅機制改革后,出口退稅率降低約3個百分點,相當于增加了出口經(jīng)營成本,但這可以從5.31%的節(jié)約利息中得到部分補償。另外,國際進口商大都熟悉中國的出口政策和出口退稅率,在價格談判中常以此為依據(jù)要求國內(nèi)的企業(yè)讓利。也就是說,實際上國家實行較高出口退稅率政策而給企業(yè)騰出的利潤空間,不少被外商分割出去了。調(diào)低出口退稅率后,產(chǎn)品成本肯定增加,但通過談判提高銷售價格以增加企業(yè)出口利潤是部分企業(yè)可能的現(xiàn)實選擇。
主管財稅工作的福清市副市長戴宗椹對筆者說,截至今年9月底,福清市的出口貨物總值達13.4億元,出口貨物應(yīng)退稅額達2.5億元,外向型經(jīng)濟是福清市的主干。因此這次出口退稅政策的調(diào)整,市內(nèi)的企業(yè)很是感慨。拿福清市的支柱行業(yè)機電產(chǎn)品來說,根據(jù)新政策,出口退稅率平均降低了3個百分點,有的產(chǎn)品甚至降了4個百分點。
對地方政府來說,我們最關(guān)心的是出口退稅的資金問題。這次出臺的出口退稅新政策本著“新賬不欠、老賬要還”的原則,建立了合理穩(wěn)定的退稅資金來源渠道:一是中央財政從今年3月開始,把新增加的進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅首先用于出口退稅。同時,老賬由中央財政全部負擔;二是新賬增量由中央、地方以 75∶25的比例共同負擔。地方政府負擔的25%,是按2000年~2003年出口企業(yè)應(yīng)退稅額的權(quán)數(shù),進而計算出2003年的基數(shù),而2004年應(yīng)退稅額超基數(shù)部分的25%由地方政府來負擔,以后年年如此。對地方政府來說,所負擔的出口退稅部分是由下一年的增量來補償?shù)?,這說明財政負擔的結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,地方政府也要負擔一部分,這樣就減輕了中央財政的壓力。
新政策的出臺對銀行來說是個利好消息。戴副市長分析說,此前,為了解決出口企業(yè)的資金短缺問題,不少銀行開辦了退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)。這種辦法雖然在一定程度上緩解了出口企業(yè)資金緊張、周轉(zhuǎn)不開的問題,但卻增加了企業(yè)貸款利率的負擔。對銀行來說,由于企業(yè)的出口退稅款遲遲不能到位,企業(yè)無法償還貸款,造成銀行呆賬、壞賬不斷增多,出口欠退稅竟間接成了銀行的負擔。所以,這次新政策的出臺,使出口退稅款可以及時到位,這對銀行來說算是個利好消息。
今后地方政府的財政負擔有所增加,工作壓力必然增大。戴副市長說,為了支持企業(yè)繼續(xù)發(fā)展、擴大出口,政府必須找出適應(yīng)新形勢的對策。一是要深刻認識、正確理解中央出口退稅機制改革的積極意義,加大政策宣傳解釋力度,取得社會各界對改革的理解、配合和支持。二是要通過完善法律保障機制、建立新的出口退稅機制、改革出口退稅指標管理辦法,加快推進生產(chǎn)企業(yè)自營出口,積極引導(dǎo)外貿(mào)出口代理制的發(fā)展,優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu),降低出口成本,同時提高出口整體效益。三是抓緊修改財務(wù)管理制度,出臺相關(guān)配套措施,制定具體實施辦法,同時要以高度的責任感和使命感進一步改進工作作風,增強服務(wù)意識,精心組織和推動好改革方案的落實工作。四是要努力增收節(jié)支,確保承擔的出口退稅資金及時足額到位,不發(fā)生拖欠。他說,當前還要做好出口退稅機制改革后的出口退稅調(diào)控工作。財政、國稅、外經(jīng)等部門要認真做好出口退稅的核實、申報和匯總工作,對企業(yè)出口退稅進行監(jiān)控,在不影響經(jīng)濟發(fā)展的前提下,力爭將出口退稅的超基數(shù)部分控制在財政可承受范圍之內(nèi)。
國務(wù)院關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定出臺后,在福建企業(yè)引起了非常大的反響,一些企業(yè)搞測算、調(diào)數(shù)據(jù)、查報表,忙得不亦樂乎。在采訪中,筆者找到了企業(yè)應(yīng)對的答案。
退稅率調(diào)高的企業(yè)表示要大干一場
《通知》明確,對小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率,由5%調(diào)高到13%。
元洪面粉食品(福建)有限公司是外商獨資企業(yè),以小麥為原料加工成面粉出口。該企業(yè)日處理小麥600噸,年生產(chǎn)面粉20多萬噸,是福建省最大的面粉廠家,在國際同行業(yè)中也是佼佼者。新出口退稅政策規(guī)定,從2004年1月1日起,小麥粉出口退稅率由5%調(diào)高為13%。該企業(yè)的會計薛朝虹對筆者說:“出口退稅率提高對我們來說是有利的,但可惜的是我們年出口量太少,享受的優(yōu)惠不多。以今年為例,預(yù)計到今年年底,我們企業(yè)按原5%的退稅率計算的出口退稅額是 16272元,按新13%的退稅率計算的出口退稅額是42308元。出口退稅率調(diào)高,使企業(yè)全年利潤增加了26036元?!?br>
她說:“盡管從眼前看,企業(yè)利潤提高的數(shù)額不是很大,但這么利好的稅收政策,肯定會對企業(yè)將來擴大出口規(guī)模起到積極的促進作用,可以說是為企業(yè)發(fā)展增加了后勁。明年我們會充分利用這項稅收政策來促進企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)多元化,增強企業(yè)在國際市場的競爭力?!?br>
退稅率調(diào)低的企業(yè)要把損失降到最低程度
嘉華建材福建有限公司是馬來西亞在華獨資企業(yè)。在嘉華公司,筆者見到了馬來西亞籍華人方文輝總經(jīng)理,他說,嘉華公司的主要產(chǎn)品是木制品,即藝術(shù)門、模壓門、面板等,原材料全部依靠進口,是典型的來料加工并出口的企業(yè)。以其中的鋪墻板這種產(chǎn)品為例,按照新的出口退稅政策,從2004年1月1日起,這種產(chǎn)品的出口退稅率由13%下降為0%,而這類產(chǎn)品在國外市場的出口額正蒸蒸日上。公司目前的訂單不少,僅2004年的銷售額就將達1000多萬元,預(yù)計出口退稅率下調(diào)對公司的直接影響非常大。
對新稅收政策的理解以及企業(yè)的應(yīng)對措施,方文輝有他自己的看法,他說:“我們對中國的政治、經(jīng)濟穩(wěn)定有著充足的信心,不會因為出口退稅政策做了局部調(diào)整而影響我們在中國投資的決心。相反,我們會順應(yīng)政策的引導(dǎo),加大科研投入,想辦法將企業(yè)從加工半成品逐漸向產(chǎn)成品方向轉(zhuǎn)移,這樣我們就會繼續(xù)享受出口退稅政策。同時,我們還會采用國內(nèi)采購等辦法降低原材料的成本,以緩解出口退稅率下調(diào)的影響?!?br>
面對汽油出口退稅率下調(diào)2個百分點,柴油退稅率下調(diào)至0%,11月5日,福建某大型煉化公司財務(wù)負責人蔡女士向筆者透露了日前該公司提出的三條應(yīng)對措施:一是促使企業(yè)發(fā)展多種形式的貿(mào)易,特別是通過“走出去”,在境外設(shè)立直銷點,同時開展境外帶料加工業(yè)務(wù),并合理利用原產(chǎn)地規(guī)則,規(guī)避出口限制措施,充分利用各種“貿(mào)易協(xié)定”中規(guī)定的貿(mào)易區(qū)域成員國境內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品享有免稅、免配額的優(yōu)惠政策,拓展國外市場,延伸產(chǎn)品價值鏈,增加利潤環(huán)節(jié),減少貿(mào)易風險。二是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),爭取及時享受各種稅收優(yōu)惠政策,促進企業(yè)設(shè)備升級、更新?lián)Q代和技術(shù)改造,提高原材料利用率和產(chǎn)品技術(shù)含量,走品牌經(jīng)營的路子,適量提高高品質(zhì)產(chǎn)品的出口價格。從低價競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差別化競爭,保持較高的噸油銷售收入。三是盡可能挖掘內(nèi)部空間,加強會計核算,通過對投資回報率、折舊成本、產(chǎn)品銷售量、現(xiàn)金流量、回報年限等項目的計算,降低生產(chǎn)成本,盡量多接高品質(zhì)產(chǎn)品的訂單,提升企業(yè)的競爭力。
外貿(mào)企業(yè)理智分析,抓住機遇
福建某外貿(mào)企業(yè)是一家大型國有外貿(mào)企業(yè),主營各式梭織、針織服裝、家用紡織品、毛衫等,同時兼營輕工、化工、土畜產(chǎn)等,其產(chǎn)品銷往世界五大洲。這次出口退稅機制改革后,這家外貿(mào)企業(yè)所經(jīng)營的服裝、紡織品的出口退稅率由17%下調(diào)至13%,其他商品由15%下調(diào)到13%,平均下調(diào)約3個百分點。
該企業(yè)一位負責人坦言,出口退稅率下調(diào),自然擠占了企業(yè)利潤空間。雖然如此,她仍表示:“這次出口退稅機制改革是國家的一項大政策??陀^地說,這項新政策出臺趕在了廣交會之前公布,有利于企業(yè)有充足的時間調(diào)整出口貨物的報價?!?br>
她說:“退稅率下調(diào)對企業(yè)的影響是不同的,我們應(yīng)當積極、理性地看待這次調(diào)整。而且,出口退稅新政策對企業(yè)來說,雖然沖擊比較大,但從長遠來說是利大于弊。在新政策下,退稅周期從兩年縮為新退稅不欠,退稅指標不再遙遙無期,而且我們企業(yè)歷年陳欠退稅3億多元即將兌現(xiàn)了,這在很大程度上將緩解出口企業(yè)的資金緊張的矛盾,增強企業(yè)活力?!?br>
“服裝行業(yè)曾經(jīng)受過國家政策鼓勵,我們企業(yè)的退稅率也曾由原來的9%上調(diào)到17%。2002年以前,國家還對外貿(mào)出口商品采取補貼政策,這給企業(yè)一個極好的發(fā)展機遇。這幾年企業(yè)得到長足發(fā)展,企業(yè)現(xiàn)擁有總資產(chǎn)10億元以上,凈資2億多元,在國內(nèi)外市場具備較強的競爭能力。因此,我們有能力也有信心應(yīng)對這次挑戰(zhàn)?!?br>
“這次調(diào)整出口退稅率,實際上是促進外貿(mào)體制改革的一個外力?!痹撈髽I(yè)另一位負責人對筆者說。他說:“我國已加入世貿(mào)組織,外貿(mào)體制也應(yīng)與國際接軌。上世紀90年代香港地區(qū)就已實行外貿(mào)代理制,即外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為外貿(mào)事業(yè)。幾年前,浙江省的不少企業(yè)就先進行了由外貿(mào)國有企業(yè)轉(zhuǎn)為外貿(mào)股份制企業(yè)的轉(zhuǎn)型改制改革??磥磉@是一次實現(xiàn)轉(zhuǎn)制改制的機遇。據(jù)悉,目前福建省已有多家外貿(mào)企業(yè)在進行籌劃改制、轉(zhuǎn)制工作,我們將積極、穩(wěn)妥地推進轉(zhuǎn)制工作。做到出口退稅政策調(diào)整不影響或少影響企業(yè)發(fā)展?!?
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