稅收杠桿

    國(guó)家用以調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的稅收手段。

    它的運(yùn)用有如下特點(diǎn)：

    （1）運(yùn)用的強(qiáng)制性和依法性。稅收是利用國(guó)家的政治權(quán)力，依照法律程序強(qiáng)制地進(jìn)行的，是不以被調(diào)節(jié)者（企業(yè)和個(gè)人）同意與否為轉(zhuǎn)移的。

    （2）調(diào)節(jié)范圍廣泛性。稅收可以根據(jù)整個(gè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況和國(guó)家的政策要求，向各企業(yè)、部門(mén)；向社會(huì)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，即生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)以及社會(huì)生活的其他方面征收；可以向不同的調(diào)節(jié)目標(biāo)、分別根據(jù)產(chǎn)量、銷售額、增值額或利潤(rùn)額征收；可以根據(jù)各經(jīng)濟(jì)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)和資源的占用征收；還可以根據(jù)財(cái)產(chǎn)額和投資額征收。

    （3）區(qū)別對(duì)待的靈活性。稅收杠桿可以根據(jù)國(guó)家不同政策要求，對(duì)不同部門(mén)、行業(yè)，不同產(chǎn)品，不同資源條件。不同收入性質(zhì)、國(guó)民收入的不同分配方向和不同的社會(huì)行為，以及不同的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)等等，分別實(shí)行種類不同、高低不同的稅率，或是實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠，或是規(guī)定起征點(diǎn)和免征額等。

    （4）使用和調(diào)整的簡(jiǎn)便性。稅收杠桿所引起的連鎖反映面比較?。ㄓ绕浜蛢r(jià)格杠桿比較），使用和調(diào)整都比較簡(jiǎn)便易行。稅收杠桿的上述特點(diǎn)，使它在經(jīng)濟(jì)杠桿體系中居于特殊重要的地位。

    稅收杠桿的具體運(yùn)用方法有四：

    一是設(shè)置稅種。一個(gè)國(guó)家稅種的建立，一方面是為了聚集財(cái)政收入，另一方面，是要使稅收發(fā)揮廣泛的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，如果只是單純地為一取得財(cái)政收入，就沒(méi)有必要建立許多稅種，如中國(guó)在經(jīng)濟(jì)體制高度集中的時(shí)期，由于忽視甚至否定稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，才片面強(qiáng)調(diào)“簡(jiǎn)化稅制”，更有人提出“稅利合一”的取消稅收的主張。中共十一屆三中全會(huì)以后，中國(guó)之所以恢復(fù)和增設(shè)許多稅種，就是要重用稅收杠桿充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的作用。

    二是確定稅率。稅率高低，除了解決國(guó)家與納稅人之間的分配比例問(wèn)題外，主要是給予不同納稅人以有利或不利、利大或利小的條件。稅率高，體現(xiàn)國(guó)家要限制的意圖；稅率低，體現(xiàn)著國(guó)家要鼓勵(lì)的意圖。除高低不同的稅率外，種類不同的稅率也體現(xiàn)不同的政策。如果進(jìn)稅率比起比例稅率更能體現(xiàn)限制的政策；而全額累進(jìn)稅率比超額累進(jìn)稅率也更能體現(xiàn)限制政策。

    三是實(shí)行減稅、免稅或退稅。也是稅收杠桿的具體運(yùn)用方法。但是，在新稅制中，減稅、免稅的運(yùn)用大大減少，從而，增強(qiáng)了稅法的剛性?？傊?，稅收杠桿的這三種運(yùn)用方法，都體現(xiàn)了優(yōu)待，即鼓勵(lì)、扶持和照顧的政策；相反，都體現(xiàn)了稅收的限制以至懲罰的政策。

    四規(guī)定起征點(diǎn)和免征點(diǎn)。起征點(diǎn)可以照顧那些低收入的納稅者；免征額可以對(duì)所有納稅人都給予一定程序的照顧。當(dāng)然，每個(gè)稅種發(fā)揮的杠桿作用是不等和不同的。具體地分析和準(zhǔn)確地把握它們的不同作用，對(duì)于建立合理的稅制體系有重大意義。