交通運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理
按規(guī)定，運(yùn)輸（交通）企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33％）
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加
主營業(yè)務(wù)收入＝運(yùn)輸收入+裝卸收入+堆存收入+代理業(yè)務(wù)收入+港務(wù)管理收入
營業(yè)成本＝運(yùn)輸支出+裝卸支出+堆存支出+代理業(yè)務(wù)支出+港務(wù)管理支出
[例]某運(yùn)輸（交通）企業(yè)1994年12月31日有關(guān)損益類科目余額如下：
運(yùn)輸收入 2800000
運(yùn)輸支出 1200000
裝卸收入 400000
裝卸支出 160000
堆存收入 180000
堆存支出 600000
代理業(yè)務(wù)收入 70000
代理業(yè)務(wù)支出 20000
港務(wù)管理收入 160000
港務(wù)管理支出 60000
其他業(yè)務(wù)收入 80000
其他業(yè)務(wù)支出 40000
營運(yùn)稅金及附加 300000
管理費(fèi)用 60000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000
投資收益 220000
?。ò◤穆?lián)營方分得的已稅利潤200000元）
營業(yè)外收入 40000
營業(yè)外支出 70000
該企業(yè)實(shí)行按月預(yù)繳、年終匯算清繳辦法繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)1－11月共實(shí)現(xiàn)利潤總額14000000元，其中包括從聯(lián)營方分得的稅后利潤200000元，已預(yù)繳所得稅4554000元。年終匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)超過規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資300000元計(jì)入成本。
企業(yè)將12月末損益類各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：運(yùn)輸收入 2800000
裝卸收入 400000
堆存收入 180000
代理業(yè)務(wù)收入 70000
港務(wù)管理收入 160000
其他業(yè)務(wù)收入 80000
投資收益 220000
營業(yè)外收入 40000
貸：本年利潤 3950000
借：本年利潤 2000000
貸：運(yùn)輸支出 1200000
裝卸支出 160000
堆存支出 60000
代理業(yè)務(wù)支出 20000
港務(wù)管理支出 60000
其他業(yè)務(wù)支出 40000
營運(yùn)稅金及附加 300000
管理費(fèi)用 60000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000
營業(yè)外支出 70000
則企業(yè)12月份應(yīng)納稅額為：
利潤總額＝3950000-2000000＝1950000元
應(yīng)納稅所得額＝1950000-200000（稅后利潤）＝1750000元
應(yīng)納稅額＝1750000×33％＝577500元
則作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 577500
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 577500
同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤 577500
貸：所得稅 577500
企業(yè)實(shí)際預(yù)繳12月份應(yīng)納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 577500
貸：銀行存款 577500
年度匯算清繳時(shí)，對(duì)于超過計(jì)稅工資的工資支出，按規(guī)定不得在稅前列支，所以應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
則1994年全年利潤總額為：
年利潤總額＝14000000++1950000＝15950000元
年應(yīng)納稅所得額＝15950000-（200000+200000）（稅后利潤）+300000（稅前多列支出）＝15850000元
年應(yīng)納稅額＝15850000×33％＝5230500元
實(shí)際已預(yù)繳稅款＝4554000+577500＝5131500元
應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝5230500-5131500＝99000元
則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 99000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 99000
同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤 99000
貸：所得稅 99000
按規(guī)定，年終匯算清繳時(shí)少繳的稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)補(bǔ)繳。實(shí)際補(bǔ)繳時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 99000
貸：銀行存款 99000