納稅風(fēng)險(xiǎn)控制為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值
在稅法逐漸規(guī)范的過程中,集團(tuán)企業(yè)如何正確理解稅收,加強(qiáng)稅務(wù)管理,控制納稅風(fēng)險(xiǎn),合理安排稅收支出?這是擺在不少企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。與此同時(shí),幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)管理控制系統(tǒng),減少和避免納稅風(fēng)險(xiǎn)也成為不少稅務(wù)師事務(wù)所看好的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。
基于“形成合理流程下的規(guī)范化業(yè)務(wù)操作”的思路,一些稅務(wù)師事務(wù)所通過對委托方企業(yè)的深入調(diào)研,對其業(yè)務(wù)流程的重新梳理,找出業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn),分析在失控狀態(tài)下產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的大?。唤Y(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,進(jìn)行資源優(yōu)化配置,針對稅收影響突出、發(fā)生頻率高的關(guān)鍵控制點(diǎn)提出相應(yīng)的整改控制措施,對其中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出加強(qiáng)管理的建議,對具有前瞻性的低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目建議企業(yè)加強(qiáng)前期預(yù)防,以降低項(xiàng)目操作過程中發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)概率和減少損失,最終形成企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
納稅風(fēng)險(xiǎn)控制究竟能為企業(yè)創(chuàng)造哪些價(jià)值?
價(jià)值一:定期查體,防患于未然。
稅務(wù)內(nèi)控可以讓企業(yè)清楚地認(rèn)識(shí)到自身在經(jīng)營發(fā)展中存在的問題及產(chǎn)生問題的原因。以采購循環(huán)為例,企業(yè)采購工作包括三個(gè)步驟:明確采購事項(xiàng)、到貨驗(yàn)收、結(jié)算付款。看似簡單的過程其實(shí)存在很多風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),在稅務(wù)內(nèi)控管理上大有文章可做。
采購環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)注意以下問題:選擇的商家是否符合開具增值稅發(fā)票的條件,在簽訂合同時(shí)是否就已明確需開具增值稅專用發(fā)票,取得的發(fā)票是否符合抵扣條件,是否能在90天內(nèi)取得可抵扣發(fā)票并及時(shí)傳遞,匯總開具的增值稅專用發(fā)票與后附清單是否相符,取得的發(fā)票是否能夠及時(shí)認(rèn)證,不符合抵扣條件的是否能及時(shí)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
這些問題看似不太重要,但細(xì)節(jié)決定成敗,企業(yè)應(yīng)重視基礎(chǔ)性問題,加強(qiáng)日常管理,以減少不必要的損失。
價(jià)值二:診斷病因,采取對應(yīng)措施。
提出相應(yīng)的措施,也就是建立一個(gè)程序化、具有可操作性的內(nèi)控手冊,按照業(yè)務(wù)發(fā)展和運(yùn)行邏輯關(guān)系合理安排工序,以保證產(chǎn)品和操作過程的規(guī)范性和可復(fù)制性。一旦控制住流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),即使具體辦事人員不懂稅務(wù)知識(shí),只要能按設(shè)計(jì)好的程序操作,同樣能將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的水平。
比如,“90天內(nèi)取得發(fā)票并及時(shí)傳遞”的問題,發(fā)票取得一般經(jīng)過采購員和財(cái)務(wù)科發(fā)票審核崗兩個(gè)崗位,雖然只是兩個(gè)崗位,但一旦發(fā)票超過抵扣期限造成進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,造成企業(yè)直接損失而追究責(zé)任人的時(shí)候,往往因崗位職責(zé)不明確,導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)無法將責(zé)任落實(shí)到具體崗位上。如果崗位職責(zé)不明確,考核工具不健全,就無法分清責(zé)任,也就無法實(shí)施有效的監(jiān)督管理了。
加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理應(yīng)該增加一個(gè)工具,即為避免因發(fā)票取得延期而導(dǎo)致稅收損失的風(fēng)險(xiǎn),可以設(shè)計(jì)一個(gè)發(fā)票傳遞臺(tái)賬,清晰記錄下發(fā)票傳遞的軌跡,將發(fā)票途經(jīng)各崗位的時(shí)間落實(shí)到書面上,促使各崗位自覺履行職責(zé),一旦出現(xiàn)問題也能及時(shí)找出問題的根源,解決問題。可見,為企業(yè)提供控制風(fēng)險(xiǎn)的工具就是內(nèi)控體系對企業(yè)的價(jià)值體現(xiàn)。
價(jià)值三:提升員工素質(zhì),提高法律遵從度,降低交易風(fēng)險(xiǎn),避免核算風(fēng)險(xiǎn)。
制定好內(nèi)控手冊,并不等于完成了內(nèi)控工作,內(nèi)控的真正建立,不僅需要單位高層領(lǐng)導(dǎo)的重視,需要在日常工作中貫徹執(zhí)行,還需要對各涉稅崗位進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)要包括稅收政策、內(nèi)控制度和意識(shí)形態(tài)幾個(gè)方面,從而加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律遵從度,提升員工素質(zhì)。
另外,內(nèi)控制度不是靜態(tài)的,隨著交易內(nèi)容、核算體系的改變,需要不斷更新和改進(jìn)。實(shí)踐一段時(shí)間后,企業(yè)需要在實(shí)際工作中對內(nèi)控制度進(jìn)行測評,根據(jù)業(yè)務(wù)的變化對內(nèi)控進(jìn)行優(yōu)化,以最大限度地減少交易風(fēng)險(xiǎn)和核算風(fēng)險(xiǎn)。
價(jià)值四:企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。
大型企業(yè)或集團(tuán)公司在快速擴(kuò)張的過程中,往往存在管理滯后的問題,很多企業(yè)被迫放慢發(fā)展步伐,甚至錯(cuò)失發(fā)展的好時(shí)機(jī)。而稅務(wù)內(nèi)部控制體系可以彌補(bǔ)企業(yè)在擴(kuò)張過程中管理滯后的不足,從某種意義上來說,滿足了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。
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