稅收籌劃的六個(gè)切入點(diǎn)

　　稅收籌劃不是盲目進(jìn)行的，存在客觀的空間限制，必須在客觀環(huán)境允許的范圍內(nèi)實(shí)施?？傮w上講，稅收籌劃要受宏觀的國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，微觀的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和人文環(huán)境等因素的影響。進(jìn)行稅收籌劃，關(guān)鍵是要找到切入點(diǎn)。稅收籌劃的切入點(diǎn)大體可以分為以下幾類(lèi)：

　　從納稅環(huán)境的選擇切入

　　中國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，不同地區(qū)的政府部門(mén)，其執(zhí)法水平、人員素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)不同；不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，其稅收征管實(shí)踐的差異也很大。因此，企業(yè)所在地的經(jīng)營(yíng)環(huán)境就有好壞之分。針對(duì)具體企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃，必須充分考慮企業(yè)特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如果把握不好，很容易增加籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加大籌劃成本。另外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也很重要，這里關(guān)鍵是管理層的法律意識(shí)和超前意識(shí)，還有企業(yè)執(zhí)行層和決策層之間的企業(yè)文化認(rèn)同程度。

　　從主要稅種切入

　　對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，主要稅種就是與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的或與主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的稅種，一般為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。在切入時(shí)，要考慮三個(gè)因素：一是經(jīng)濟(jì)與稅收相互影響的因素，也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用；二是稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負(fù)，彈性稅負(fù)彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。一般說(shuō)來(lái)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮性也大；三是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展階段。本階段的目標(biāo)往往決定了企業(yè)面臨的主要稅種和承擔(dān)的主要稅負(fù)，這對(duì)以后的企業(yè)稅負(fù)也會(huì)有影響，需要認(rèn)真進(jìn)行籌劃。

　　從納稅的重點(diǎn)環(huán)節(jié)切入

　　有些小稅種對(duì)企業(yè)雖然并不是主要稅種，但也需要針對(duì)其納稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃。比如，所有者權(quán)益增加時(shí)，怎樣繳納印花稅的問(wèn)題；選擇什么樣的經(jīng)濟(jì)合同貼花問(wèn)題；企業(yè)房產(chǎn)確定原值時(shí)，要考慮土地使用權(quán)價(jià)格與土地工程價(jià)款剝離會(huì)對(duì)房產(chǎn)稅產(chǎn)生影響；等等。

　　從稅收優(yōu)惠切入

　　納稅人如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身，就是稅收籌劃的過(guò)程。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的突破口時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題：一是納稅人不能曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按法定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。

　　從影響納稅額的幾個(gè)因素切入

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為“應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率”。這個(gè)公式告訴我們，計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額就越小。進(jìn)行稅收籌劃，要抓住這兩個(gè)因素，選擇合理、合法的辦法來(lái)降低應(yīng)納稅額。

　　從稅制改革的機(jī)遇切入

　　稅制改革對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)是機(jī)遇與影響并存。針對(duì)稅制改革，企業(yè)稅收籌劃的基本思路是：用好稅制改革的機(jī)遇，對(duì)稅改后可能會(huì)增加優(yōu)惠的項(xiàng)目，稅改前不要辦，稅改后去辦；避免稅制改革不利因素的影響，把稅改后會(huì)增加負(fù)擔(dān)的項(xiàng)目，盡量在稅改前辦妥；對(duì)于稅改后利弊不確定的項(xiàng)目，盡量稅改前不結(jié)案、不封賬、不下結(jié)論，使這類(lèi)項(xiàng)目增加可變性。