公司國(guó)際稅收籌劃的界限和可行性——公司的稅收居民地位

　　目前，世界各國(guó)確定公司的稅收居民地位的標(biāo)準(zhǔn)主要有三條：

　?。?）以公司管理和控制機(jī)構(gòu)所在國(guó)為其居住國(guó)。采用這條標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家有愛爾蘭、新加坡、根西島、澤西島、人島等。

　　（2）以公司登記注冊(cè)地所在國(guó)為其居住國(guó)，如美國(guó)和日本等。

　?。?）既可以公司管理和控制機(jī)構(gòu)所在國(guó)，也可以公司登記注冊(cè)國(guó)為其居住國(guó)。

　　這條標(biāo)準(zhǔn)為大部分國(guó)家所采用。

　　各國(guó)執(zhí)行的確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)不一致，可能給有關(guān)公司帶來稅收方面的不利因素。例如，一家受控公司注冊(cè)于避稅地，但其管理和控制機(jī)構(gòu)卻位于高稅國(guó)。由于該公司管理和控制中心機(jī)構(gòu)位于高稅國(guó)，公司的總所得最終都要按高稅國(guó)的稅率納稅。

　　對(duì)于作為集團(tuán)的管理和控制機(jī)構(gòu)的母公司所在國(guó)來說，國(guó)外子公司的居民身份的確定是一個(gè)十分麻煩的問題。而在那些設(shè)有集團(tuán)業(yè)務(wù)管理和金融管理公司（如控股公司和金融公司）的其他國(guó)家，也同樣會(huì)出現(xiàn)一些類似的麻煩問題。

　　因此，從國(guó)際稅收籌劃的角度看，如果跨國(guó)集團(tuán)想在一個(gè)稅收環(huán)境良好的國(guó)家組建聯(lián)合公司（如控股公司、金融公司、專利持有公司、貿(mào)易公司、服務(wù)公司等），那么這些公司不僅僅應(yīng)是所在國(guó)的離岸公司，而且還不應(yīng)成為高稅國(guó)的稅收居民。