指標分析可發(fā)現(xiàn)籌劃切入點

    目前，稅收籌劃在各地的會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所開展日漸增多，報稅前首先由稅務(wù)代理人員進行籌劃把關(guān)已為越來越多的企業(yè)所接受。但是，利益與風險共存，由于不是親自做賬，籌劃人員對企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)很可能不大熟悉，這樣勢必存在著一定的籌劃風險。拿增值稅納稅人來說，假設(shè)企業(yè)財務(wù)人員在日常的賬務(wù)處理過程中，由于各種原因未正確執(zhí)行國家的稅收政策，存在著一定的漏洞，那么，籌劃人員如何能夠在眾多的代理企業(yè)中快速發(fā)現(xiàn)問題呢？

    這里介紹一個計算綜合指標的方法，它能夠較簡便、快捷地對代理企業(yè)的總體稅收情況進行評價，從而掌握企業(yè)報稅的基本可信度。

    綜合指標主要由三個數(shù)字組成：

    1．銷售毛利率；

    2．成本毛利率；

    3．本期進項稅額控制數(shù)。

    具體為：

    銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100％，若本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，則可能存在購進貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）入賬、銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本不計或少計銷售額的問題；

    成本毛利率＝（本年累計毛利額/本年累計銷售成本）×100％，將損益表中的當期銷售成本加上按成本毛利率計算出的毛利額后，與損益表、增值稅申報表中的本期銷售額進行對比，若申報表中數(shù)額小，且差距較大，則可能存在銷售額不入賬、掛賬或瞞報等；

    本期進項稅額控制數(shù)＝[期末存貨較期初增加額（減少額用負數(shù)表示）+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少數(shù)（增加額用負數(shù)表示）]×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7％，將本期進項稅額控制數(shù)與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

    通過以上指標測算，籌劃人員就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，從而找到籌劃的切入點，引導企業(yè)放棄不規(guī)范的賬務(wù)處理方法，選用正確且能節(jié)稅的方法。